Rappel Définitions + Principes comptables

Rappel Définitions + Principes comptables

Q«zdRappel Définitions + Principes comptables or 5 Sni* to View Comptabilité : Système d’informatio communiquer des in bler et de ssentiellement financier, le plus souvent chiffrées en unités monétaires, concernant l’activité economique des entreprises et des organismes; Ces informations sont destinées à aider les personnes intéressées à prendre des décisions économiques, notamment en matière de répartition des ressources; La comptabilité recense les faits et les opérations caractérisant l’activité économique d’une entité et, par des procédés de esure, transforme ces données brutes en un nombre relativement restreint de renseignements intimement liés et hautement significatifs; Auditeur : Intervenant dans le processus de publication des états financiers Rôle du vérificateur externe : apporter de la crédibilité aux états résultat global) (pour une période donnée : du… au… ) : Permet de juger de la performance de rentreprise et de ses gestionnaires. Produit — Charges = Résultat Net – Autre éléments du RG (Gain/ perte latents liés à ex. placement) = Résultat global État des variations des capitaux propres (CP): Rend compte des pérations qui ont fait varier le solde des capitaux propres durant une période donnée. Plusieurs types d’opérations susceptible d’influer sur les CP : dividendes, opérations sur le capital (émissions/rachat d’actions), résultats nets

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de la période Voir tableau p. 39. ?tat de la situation financière (bilan) (à une date précise : 8 janvier 2014): portrait de l’entreprise sur ce qu’elle possède et la provenance de ses ressources (financement) Actif (CTerme et L Terme) = Passif (CT et L T) + CP [Capital action + Résultat Non distribués (produits – charges) – Gains/Pertes latents iées à ex. placement] – Dividendes Tableau des flux de la trésorerie : Présenter les causes de variation des liquidités survenues par suite des activités de l’entreprise au cours de rexercice Notes aux états financiers : Fournissent des informations complémentaires à celles présentées dans les É/F Descriptions narratives: les principales conventions comptables suivies par l’entreprise (ex. reconnaissance des produits, méthodes d’amortissements, ; Des précisions au sujet de certains postes (ex. stocks, immobilisations, créances, ; Informations sur les éléments non comptabilisés

Comptabilisation : Pour effectuer opération sur EF (actif ou passif), doit respecter deux critères généraux Probabilité qu’il existe des avantages économiques futurs qui rentrent ou qui sortent Base d’évaluation fiable (Coût ou valeur – Pas de spéculation ou subjectif) (Coût ou valeur Pas de spéculation ou subjectif) Actif : Avantages économiques futurs (ex : immobilisation) Exercer un contrôle sur cet actif (propriété, location, etc) Résulte d’opérations ou d’événements passés passif : Prend la forme d’une obligation (dette liées à la réception de tock du fournisseur) De nature irrévocable (respect de clauses de garantie) Produits : Produits résultants d’activités ordinaires + Profits qui résultent ou non dactivités ordlnaires (présentées séparément pour motifs économiques) (montant doit être fiable) Vente de biens (voir critères spécifique p. 1) Prestation de sewices Doit être comptabilisées dans l’exercice ou ils ont été gagnés (100 000$ sur 4 ans pour un contrat de service, on comptabilise donc seulement 25000$ pour la première année) Charges (rattachement aux produits) : Charges résultants ‘activités ordinaires + Pertes qui résultent ou non d’activités ordinaires (présentées séparément pour motifs économiques) (montant doit être fiable) Représente le coût lié aux efforts nécessaires pour obtenir un produit. Les charges doivent être comptabilisées dans l’exercice où les produits correspondants ont été gagnés ou de celui où les biens ont été utilisés.

Principes comptables (PCGR) Continuité de Vexploitation : Entreprise continuera ses activités dans un avenir prévislble Indépendance des exercices : Exercices financiers toujours ndépendants (base de 12 mois) Entité comptable : Distinguer biens, dettes, transactions de L’ENTREPRISE des biens du PROPRIÉTAIRE. Unité monétaire stable : L états financiers sont paGF3CFS dans le temps (on ne tient pas compte de l’inflation). Caractéristiques qual tatives pour que Finformation comptable présentée soit utile : Caractéristiques essentielles : Pertinence : Doit avoir la capacité d’influencer l’utilisateur Importance relative: une information est importante si son omission ou son inexactitude est susceptible d’influencer les décisions prises par les utilisateurs

Valeur prédictive et valeur de confirmation: une information permet de faire des prévisions (prédire les résultats futurs) elle permet de confirmer (ou d’infirmer) de précédentes évaluations ou estimations Fidélité : Doit donner une description fidèle des transactions et événement (l’info doit être complète, neutre et exempte d’erreurs) Caractéristiques auxiliaires : Comparabilité : Doit permettre à un utilisateur de comparer avec les infos d’autre entreprises (cohérence et permanence des méthodes) Vérifiabilité : Deux observateurs biens informés et indépendants oivent arriver à la même concluslon Rapidité : Rendre l’info accessible à temps pour influencer décisions Compréhensibilité : Présenté de façon claire et concise Comptabilité d’engagement : Décrire les effets des transactions dans les périodes au cours desquelles les effets se produisent (même si les entrées et sorties d’E ont lieu dans des périodes différentes) Comptabilisation: Processus consistant à incorporer dans le bilan ou le compte de résultat un article qui satisfalt à la définition d’un élément (actif, passif, produit, charge) et aux critères de comptabilisation. Prééminence de la substance sur la forme: prêter attention à la substance sous-jacente et à la réalité économique d’une transaction ou d’un événe pas seulement à la forme PAGF seulement à la forme juridique. (si bien est loué, va rentrer quand même dans l’actif) Évaluation: processus pour déterminer le montant ? comptabillser. a) Coût historique: Montant déboursé lors de l’acquisition d’un actif. ) Coût actuel: Montant qui devrait être déboursé aujourd’hui si l’actif devait être remplacé. c) Valeur de réalisation: Montant que l’on pourrait obtenir de la vente d’un actif dans des onditions normales de marché. d) Valeur actuelle: Valeur actuelle des montants qui seront reçus (ou versés) dans le futur. e) Juste valeur: Montant pour lequel un actif pourrait être échangé entre parties bien informées, consentantes et agissant dans des conditions de concurrence normale. Chapitre 4- Les composantes de L’état de la situation financière les actifs. Actif et passlf triés selon un ordre croissant de liquidité et d’exigibilité ou selon un ordre décroissant de liquidité et d’exigibilité.

Actif/passif courant : Éléments dont l’entreprise a besoin pour ses ctivités d’exploitation. Actif/passif non courant : Éléments correspondant aux activités d’investissement et de financement. Fond de roulement (total de l’actif courant – total du passif courant) : Indice de la capacité présumée de l’entreprise à payer ses dettes courantes dans l’année qui suit la date de l’état de la situation financière et, de ce fait, de sa solvabilité à court terme. Si positif : les ressources réalisable à court terme sont suffisantes pour couvrir les paiements exigibles à court terme. La nature des actifs Autres débiteurs : Différen recevoir qui ne