Lire un bilan comptable

Lire un bilan comptable

Comment lire un bilan comptable ? L’actif : « ce que possede l’entreprise » Les elements composant l’Actif du bilan sont classes par ordre de liquidite croissante (aptitude a etre transformes en argent). Il comprend : L’actif immobilise Ce sont des biens durables (reutilisables) dont l’entreprise est proprietaire et qui sont necessaires a l’exercice de son activite (comptes de la classe 2) : les immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets, marques, fonds commercial… es immobilisations corporelles (ayant une consistance materielle) : terrains, constructions, materiels et outillages industriels, materiel de transport, mobilier, materiel de bureau et informatique… les immobilisations financieres (certaines creances et certains titres) : prets, caution, titres qui ont vocation a etre conserves durablement au sein de l’entreprise (titres de participation et titres immobilises). Certains de ces biens subissent chaque annee une perte de valeur irreversible : *amortissement** (construction, materiel de transport… ).

D’autres subissent une perte de valeur non irreversible ou d’un montant incertain : **p*rovision pour depreciation (terrains, titres… ). Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de l’entreprise : Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur d’achat – amortissement ou provision pour depreciation Il regroupe les elements du patrimoine

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qui ne restent pas durablement dans l’entreprise et/ou qui sont transformes (marchandises ou produits finis transformes en creances lorsqu’ils sont vendus, creances transformees en liquidites lors du reglement des clients… . Ce sont les comptes des classes 3-4-5. les stocks et en-cours : valeur reelle des differents stocks possedes par l’entreprise a la date d’etablissement du bilan (matieres premieres, emballages, marchandises, produits finis… ). les creances clients : sommes d’argent dues a l’entreprise par ses clients a la suite de ventes a credit (delai de paiement accorde par l’entreprise). les autres creances : sommes d’argent dues a l’entreprise par d’autres tiers (Etat… ) et non liees a la vente. es valeurs mobilieres de placement (VMP) : ce sont des titres achetes dans un but speculatif (achat puis vente rapide dans l’objectif d’un gain). les disponibilites : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse. Certains de ces elements peuvent subir une perte de valeur probable appelee : provision pour depreciation(stocks, creances clients, VMP). Le passif : « ce que doit l’entreprise » Il represente les dettes de l’entreprise, qui ont servi de ressources pour financer les actifs. Elles sont classees en fonction de leur origine, par ordre d’exigibilite croissante (selon l’echeance de remboursement).

Ce sont les comptes de la classe 1 et 4. Il comprend : Les capitaux propres Ce sont les ressources propres a l’entreprise qui lui sont affectees d’une maniere durable par l’exploitant ou les associes. Ils sont consideres comme une dette fictive puisqu’ils appartiennent a l’exploitant ou aux associes qui les mettent a la disposition de l’entreprise. Cette dette sera remboursee si l’entreprise ferme et si les autres dettes sont remboursees. Ils comprennent : le capital : somme des apports des fondateurs. Il represente la garantie des creanciers de l’entreprise. es reserves : partie des benefices de l’entreprise non distribuees aux associes. le resultat de l’exercice : difference entre les produits et les charges de l’exercice, c’est a dire un benefice ou une perte. Le benefice degage par une entreprise est conserve par elle : RESERVES distribue aux associes : DIVIDENDES Les provisions pour risques et charges Les provisions pour charges sont constituees pour faire face a l’apparition de charges probables (reparations importantes… ). Les dettes (exigibles) les dettes a long terme : composees des emprunts (y compris les concours bancaires). es dettes a court terme : envers les fournisseurs : dettes liees a l’achat de biens ou de services a credit (delai de paiement accorde a l’entreprise). l’Etat : dettes relatives aux impots et taxes a payer (TVA… ). les salaries et les organismes sociaux : dettes liees au travail du personnel (salaires, charges sociales). les autres dettes. La valeur nette du patrimoine Valeur nette du patrimoine = valeur nette de l’ensemble des biens (actif) – valeur nette de l’ensemble des dettes exigibles. Le contenu du patrimoine est fluctuant, toute activite vient le modifier.

C’est pourquoi le bilan correspond a une photographie de la situation a un moment donne. Il constitue un bon outil pour effectuer une evaluation de l’entreprise. L’analyse par les ratios financiers Taux d’endettement : il est preferable que ce taux soit inferieur a 1. Sinon l’entreprise serait consideree comme surendettee par banquiers et elle ne pourra plus emprunter. Rentabilite financiere : ce ratio exprime le taux de rendement de l’entreprise. Il est a comparer aux taux moyens de la branche et aux taux d’interet des placements. Il doit etre le plus eleve possible. Il est multiplie par 100 pour etre exprime en pourcentage.