La comptabilite generale

La comptabilite generale

Semestre : 1 Module : Introduction en Sciences de Gestion Element : Comptabilite Generale Enseignant : Mr BERRADA Numerisation & Conception Mr Mohamed-Fadil ZIADI ?? Chapitre 1 : L’ENTREPRISE ?? Chapitre 2 : LE BILAN ?? Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C. P. C) ?? Chapitre 4 : LE COMPTE ?? Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE Elements du cours Le Portail des Etudiant d’Economie www. e-tahero. net [email protected] net portail des etudiants d’economie 2 © www. e-tahero. net Chapitre 1 : L’ENTREPRISE I- Definition : L’entreprise est une unite economique independante qui dispose des moyens de roduire ou d’acheter des biens ou des services, qui sont destines a etre vendus moyennement a un prix permettant de couvrir les couts supportes et de degager un benefice. L’entreprise est un ensemble de moyens materiels, humains et financiers organises en vue de la production des biens et services destines a un marche. II- Classification des entreprises : Cette classification se fait selon plusieurs criteres, mais les plus courants sont : 1- Nature de l’activite : – L’entreprise commerciale : son activite se resume en deux phases : Achat de marchandises et sa vente. L’entreprise industrielle : son activite se caracterise par

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trois phases : L’approvisionnement en matiere et fourniture, la transformation ou la fabrication des produits finis, la vente des produits finis. 2- Origine des ressources : – Pour une entreprise industrielle, le capital est apporte par une seule personne. – Pour les societes, le capital est fractionne en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs associes. 3- Autres criteres : Entreprise publique, privee, semi-publique. III- Relations et liaisons entre agents economiques : L’entreprise est en liaison avec : Les acheteurs qui sont ses clients ; – Les vendeurs qui sont ses fournisseurs. IV- Patrimoine de l’entreprise : – Tout etre humain est dote d’une personnalite juridique, c’est-a-dire qu’il a des droits et des obligations. La personnalite juridique est attribuee soit a une personne physique soit a une personne porale. portail des etudiants d’economie 3 © www. e-tahero. net – Les personnes juridiques sont identifiees par un nom, un domicile, une nationalite. – Chaque personne juridique possede un patrimoine, c’est-a-dire des biens et des dettes. Biens materiels + creances + disponibles = total des biens.

Dettes = total des dettes Patrimoine. portail des etudiants d’economie 4 © www. e-tahero. net Chapitre 2 : LE BILAN I- Definition : Le bilan est un etat de synthese qui donne une photographie de la situation du patrimoine de l’entreprise a un moment donne. Il decrit ce que l’entreprise possede et comment elle le finance. Il se divise en deux parties : l’actif et le passif. – Le passif decrit les ressources financieres, l’origine des capitaux utilises ; – L’actif decrit les emplois faits de ces capitaux. ? Remarque : Les emplois inscris en actif du bilan sont finances par les ressources figurant au assif, par consequent le bilan est toujours equilibre. Total actif = Total passif. ? Exercice : Au debut du moi de mai 2003, SIALI decide d’ouvrir une epicerie appelee « chez ALI ». Pour la creation de son entreprise, il apporte une epargne de 400. 000 dirhams en espece, durant ce meme moi il achete un magasin pour 200. 000 DH, un velomoteur pour 15. 000 DH, des rayonnages et un comptoir pour 40. 000 DH, et des marchandises pour 130. 000 DH. Il ouvre un compte a la banque populaire et y depose 10. 000 DH. ? Travail a faire : Etablir le bilan de l’entreprise « chez ALI » au 31 mai 2003. Entreprise : ……………..

Bilan au : ………………. Actif Mts Passif Mts Emplois evalues en DH (utilisation des fonds) Ressources en DH (origine des fonds) Total general …….. Total general …….. portail des etudiants d’economie 5 © www. e-tahero. net Actif = Emplois Mts Passif = Ressources Mts Magasin 200. 000 Apport initial 400. 000 Moto 15. 000 Amenagement 40. 000 Marchandises 130. 000 Banque 10. 000 Caisse 5. 000 Total 400. 000 Total 400. 000 II- Presentation du bilan : Chaque partie du bilan se divise en masses, rubriques et postes. III- Variations du bilan : Le bilan retrace la situation patrimoniale d’une entreprise a une date donnee.

Chaque operation effectuee entraine une modification du bilan, certaines operations modifient le bilan sans modifier la situation de l’entreprise par contre d’autres operations entrainent un changement du patrimoine de l’entreprise du a un resultat. Masse 2 Actif Immobilise Masse 1 Fin. Permanents Imm en non valeur Cap. Propre Frais preliminaires Cap Social ou Per Imm incorporelle Rt net de l’Exercice Fonds de commerce Cap. Propres Assimiles Imm corporelle Sub d’Investissement Constructions Dettes de Fin Inst Tech M et Outil Autres dettes de Fin MMB et Amenag. Divers Imm financiere Prets Immobilises Masse 3

Actif Circulant Hors Tresorerie Masse 4 Passif Circulant Hors Tresorerie Stocks Dettes du Passif Circulant Marchandises F/s et Cptes rattaches Creances d’actif circulant Etat Impots et Taxes Client et Cpts rattaches Autres Creanciers Masse 5 Tresorerie Actif Masse 5 Tresorerie Passif Ch et Val a encaisser Banque SC Banque TG et Cp Deb Caisse portail des etudiants d’economie 6 © www. e-tahero. net 1- Operations n’entrainant pas de changements du patrimoine de l’entreprise : – Les operations qui ne concernent que les rubriques d’actif du bilan, quand l’operation ne concerne que l’actif du bilan nous constatons des modifications u niveau des rubriques, mais le total du bilan ne change pas. – Les operations qui ne concernent que les postes du passif du bilan, le total du bilan ne change pas egalement. – Les operations qui concernent un poste d’actif et un poste du passif, le total du bilan change sans changement du patrimoine de l’entreprise. 2- Operations entrainant un changement du patrimoine de l’entreprise : Sachant que toute entreprise a un objectif lucratif, plusieurs operations effectuees se traduisent par des depenses (charges) en vue de degager des ressources nouvelles par l’exercice de l’activite (produits).

Les operations qui concernant les charges ou les produits se traduisant par un resultat beneficiaire ou deficitaire, elle laisse apparaitre un resultat qui est considere comme un resultat en plus (benefice)a inscrire au passif du bilan. Ses operations entrainent un changement de la situation du patrimoine de l’entreprise. portail des etudiants d’economie 7 © www. e-tahero. net Chapitre 3 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (C. P. C) L’entreprise a un but lucratif, elle cherche a realiser des benefices. Plusieurs operations effectuees par l’entreprise se traduisent par des depenses (charges) en ue de degager des revenues (produits). I- Definition : Le compte de produits et charges est un etat de synthese qui regroupe tous les elements ayant concouru a la formation du resultat de l’entreprise, ce sont d’une part les differents biens et services consommes pour les besoins de l’activite (charges) et d’autre part les produits de l’entreprise. – Les charges peuvent etre considerees comme des depenses supportees par une entreprise pour l’exercice de son activite. Elles peuvent etre directement liees a la nature des activites exercees, elles sont dites alors : charges d’exploitation achat de marchandises, salaires…), elles peuvent avoir un caractere financier (interets dus…), elles peuvent etre non courantes (penalites …). – Les produits comprennent tous les revenus qui resultent de l’activite de l’entreprise : ils sont qualifies alors de produits d’exploitation (vente de marchandises…), ils peuvent avoir un caractere financier (interets recus …), ils peuvent etre exceptionnels (prix de cession d’immobilisation …). II- Structure du compte des produits et charges : Le compte de produits et charges qui assure le synthese des charges et des produits et subdivise en trois parties : – Operations d’exploitation : Ce niveau constate les charges et les produits realises dans le cadre de l’objet social de l’entreprise. 2- Operations financieres : Ce niveau concerne tout ce qui est en rapport avec la tresorerie (interets et escomptes de reglement, perte ou gains de change). Les operations d’exploitation et les operations financieres sont des operations de gestion courante. portail des etudiants d’economie 8 © www. e-tahero. net 3- Operations non courantes : Elles reprennent tous les elements qui ne sont pas assimilables a des operations de gestion courante (des immobilisations cedees, penalites, subvention ’equilibre…). III- Presentation du compte des produits et charges : Le compte des produits et charges est etablie en liste. Les produits et charges sont presentes en compte de produits et charges sous forme de rubriques et de postes classes selon leur nature. Courant I- Produits courants Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation des stocks de produits Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-meme Subventions d’exploitation Autres produits d’exploitation Reprises d’exploitation, transferts de charges Produits financiers Total I II- Charges courantes

Achats revendus de marchandises Achats consommes de matieres et fournitures Autres charges externes Impots et taxes Charges de personnel Autres charges d’exploitation Dotations d’exploitation Charges financieres Total II III- Resultat courant (I – II) Non courant IV- Produits et charges non courants Produits non courants Charges non courantes V- Resultat non courant VI- Resultat avant impots (III – V) VIII- Impots sur les resultats VIII- Resultat net (total des produits – total des charges) IX- Total des produits X- Total des charges XI – Resultat net (total des produits – total des charges) ortail des etudiants d’economie 9 © www. e-tahero. net Chapitre 4 : LE COMPTE Les operations effectuees par une entreprise sont diversifiees, elles modifient en permanence le bilan. On ne peut etablir un bilan a la suite de chaque operation, aussi les operations effectuees par l’entreprise sont effectuees dans des comptes specifiques qui permettent enfin de periode de donner des situations pour l’etablissement du bilan. I- Fonctionnement d’un compte : 1- Notions : Un compte est un document comptable destine l’enregistrement des operations effectuees par l’entreprise, les comptes fonctionnent selon le principe ondamental de partie debit et partie credit. La partie debit enregistre les emplois et la partie credit enregistre les ressources. Chaque ecriture comptable se traduit par un double mouvement «debit = credit», c’est ce qu’on appelle le respect de la partie double. 2- Presentation du compte : Intitule et numero : Date Libelle Debit Date Libelle Credit 3- Presentation schematique : Debit Intitule Credit 4- Mouvement du compte : Mr. T decide avec sa femme de constituer une societe et depose en credit du Maroc le correspondant au capital 500. 000 dirhams. Le 05/05/2003, il achete un magasin a 800. 00 dirhams payer comme suit : 300. 000 dirhams par cheque bancaire et 500. 000 dirhams par empreint bancaire. Le 07/05/2003, il commence l’equipement de son magasin et fait les depenses suivantes : amenagement du magasin 100. 000 dirhams payee par cheque, achat du materiel 50. 000 dirhams paye par cheque. Le 10/05/2003, retrait de la banque pour alimenter la caisse 5. 000 dirhams. portail des etudiants d’economie 10 © www. e-tahero. net Capital CDM Construction 500. 000 500. 000 300. 000 800. 000 100. 000 50. 000 20. 000 25. 000 Emprunt Amenagement Materiel et outillage 500. 000 100. 000 50. 000 Caisse 0. 000 8. 000 150 Le 15/05/2003, achat de marchandises 8. 000 dirhams payee en espece. Transport de la marchandise achetee 150 dirhams payee par caisse. Le 17/05/2003, vente de toute la marchandise achetee 9. 600 dirhams payable a 60 jours. Le 20/05/2003, achat de marchandises 25. 000 dirhams payee par cheque bancaire. Le 29/05/2003 recus quittance d’electricite 520 dirhams. Recus facture du telephone 316 dirhams. Achat de marchandises Transport Vente de marchandise 8. 000 150. 000 9. 600 25. 000 Clients Achat electricite Fournisseurs 9. 600 520 520 316 Telephone 316 portail des etudiants d’economie 11 www. e-tahero. net Mouvements Soldes Intitule Debit Credit Debit Credit Capital 500. 000,00 500. 000,00 Emprunt 500. 000,00 500. 000,00 Construction 800. 000,00 800. 000,00 Materiel et outillage 50. 000,00 50. 000,00 Amenagement 100. 000,00 100. 000,00 Clients 9. 600,00 9. 600,00 Fournisseurs 836,00 836,00 CDM 500. 000,00 500. 000,00 Caisse 20. 000,00 8. 150,00 20. 000,00 8. 150,00 Achat de marchandises 33. 000,00 33. 000,00 Achat electricite 520,00 520,00 Transport 150,00 150,00 Telephone 316,00 316,00 Vente de marchandises 9. 600,00 9. 600,00 portail des etudiants d’economie 12 © www. e-tahero. net

Chapitre 5 : ORGANISATION COMPTABLE La comptabilite generale est tenue suivant les normes imposees par la loi comptable et elle est obligatoire pour toutes les entreprises d’ou la notion de la normalisation comptable. Le plan comptable presente le dispositif d’application de la norme generale comptable qui doit etre respectee par toutes les entreprises. I- Dispositions generales : 1- Principes fondamentaux de la comptabilite : Tous les documents comptables tenus par l’entreprise doivent presenter une image fidele de sa situation. L’obtention de cette image fidele repose sur le respect d’un certain nombre de extes et lois par l’entreprise. ? Principes comptables fondamentaux : Ils sont au nombre de sept : – Le principe de continuite d’exploitation ; – Le principe de permanence des methodes ; – Le principe du coup historique ; – Le principe de specialisation des exercices ; – Le principe de prudence ; – Le principe de clarte ; – Le principe d’importance significative. ? Organisation de la comptabilite : La comptabilite doit permettre de saisir et classer toutes les operations de l’entreprise et enfin d’etablir apres traitement les etats de synthese qui doivent etre sinceres et veritables.