Gestion financiere

Gestion financiere

Gestion Financiere Chapitre 1: Fondements de la comptabilite 1. 1. Activite economique, entreprise et flux a. Droit Comptable Il existe un droit comptable en France, des documents de synthese sont obligatoires tous les ans : ? Bilan ? Compte de resultat : synthese des produits et charges : le but est d’estimer la profitabilite de l’entreprise ? Annexe :La loi veut qu’il y ait un index/annexe (quinzaine de documents) pour comprendre le tout Depuis une quinzaine d’annee la comptabilite change. 11 pays s’harmonisent pour obtenir une comptabilite identique : IAS / IFRS Sans ce referentiel on ne se serait apercu de la crise que trop tard, on aurait pas vu la reelle grandeur tout de suite. Referentiel de 2005 : petit a petit le plan comptable evolue pour etre uniforme Les pays l’ayant adopte doivent uniformiser leur plan comptable, il leur faut refaire leurs comptes du passe avec la nouvelle methode Les EU vont l’adopter mais surement vouloir garder quelques normes b.

Definition de l’activite economique Ensemble des comportements visant a la production, a la repartition, a la consommation de biens et services Il met en jeu un certain nombre de partenaires(agents economiques), qui ont un comportement semblable et qu’on peut classifier

Désolé, mais les essais complets ne sont disponibles que pour les utilisateurs enregistrés

Choisissez un plan d'adhésion
en 7 categories 1. Societe non financiere : production de bien et services marchands 2. Institution financiere role de collecter et repartir des moyens financiers 3. Assurance et mutuelle : leur roles est la gestion des risques 4.

Administration publique : production de services non marchant a destination de l’ensemble de la population 5. Administration privee : production de services non marchant destine a un public cible (comme associations) 6. Menages : fonctionnement de consommation et eventuellement de production 7. Reste du monde Entite (ou organisation) ou l’activite consiste en 3 choses : ? Moyen/outil de production ? ? Processus de fabrication plus ou moins long et complexe. Finalite: ecouler sa production de biens ou de services afin d’assurer sa perennite.

Trois types de societes: – de personnes – de capitaux: Telle que la SA, SAS (societe anonyme simplifiee), SASU (Societe par Actions Simplifiee Uni-personnelle) Responsabilite des actionnaires est limitee a la hauteur de leur investissement – mixtes : SNC SCI : societe civile immobiliere, les societe immobilieres ne peuvent pas s’implanter en societe commerciale. SEL : societe eco liberale: notamment pour les pharmacies c. Definition des flux economiques: Un ensemble de mouvements, de biens et de valeurs qui se produisent dans un intervalle de temps donne.

Flux financiers (de moyens de paiements): Mouvement de sommes d’argents a l’aide de divers supports de paiement Flux de financement : actionnaire qui apporte un capital a la societe, L’idee est de reperer sur une periode l’ensemble des flux economiques avec d’autres agents economique. Cette periode est appelee un exercice (12 mois consecutifs ne correspondant pas forcement a l’annee) La premiere annee est la seule ou on peut cloturer sur une autre periode que 12 mois (par exemple: 3 ou 16 mois). Flux financiers/physique 1.

Flux financiers: Echanges de moyens ou d’instrument financier. exemple : entreprise qui verse un dividende. 2. Flux Reels-Physiques: Flux d’achat de matieres premieres ou de vente de produit, egalement d’echange de biens Flux d’echange : entre deux agents economiques differents Flux externe/interne 1. Flux Externes flux externes sont les plus frequents : il y a deux agents concernes (Une entreprise A vend a une entreprise B, a une administration… ) 2. Flux Internes Concernent le meme agent economique.

Par exemple: flux entre ateliers pouvant etre sur des sites differents Ces flux sont caracterises par des operations d’inventaire. Caracteristique d’un flux : Son sens : une origine et une destination et bien sur sa valeur – Son origine: entite de depart – Sa destination: entite d’arrivee (la meme dans le cas d’un flux interne) Dans le cas d’un flux externe, il y a toujours un flux de contre-partie. L’origine du flux–> ressource ! La ressource est ce qui va permettre a l’entreprise de realiser l’operation que transcrit ce flux.

Flux entre A et B Point de vue de la Societe A -A-;B Flux physique sur le transfert de la machine entre A et B et il vaut 100 000 euros (prix de la machine) -B-;A contre partie ,le fait qu’il soit capable de payer 100 000 euros pour avoir la machine. (flux financier ou monetaire= 100000 euros) Possibilite de flux financier separe dans le temps 1. 2. L’enregistrement des flux : Les comptes et la balance a. Compte et partie double Les comptes qui vont enregistrer les emplois et les ressources. Une societe A vend des marchandise a B , et cette societe A achete des matieres premieres a une societe Paiement comptant.

Representer sous forme de flux les operations. A achete a B pour 50000 euros A-;B : Flux reel (Marchandises) 50 000€ B-;A : Flux physique (espece) 50 000€ A-;C : Flux levier (espece) 10 000€ C-;A : Flux reel(marchandises) 10 000€ R (ressource) Vente d’une machine 50000€ Achat de marchandises S’il existe en stock de la marchandise Especes disponibles en caisse E (Emploi) Especes recues a la livraison Marchandises livrees Nom des comptes R: Vente de produits finis E: Caisse (53) R: Caisse (53) E: Achat de marchandises 50000 50000 10000 10000 Compte Caisse (n°53) E: +50000 R: -10000 +40000 (peu lisible donc non-utilise) Compte caisse (n°53) Emploi 50000 T: 50000 Ressource 10000 T: 10000 Vente de produits finis (n°701) Emploi Ressource 50000 T: 0 T: 50000 Achat de marchandises (n°607) Emploi 10000 Ressource On ne parlera plus d’emploi MAIS de debit ! Une ressource sera un credit ! Constater une ressource = crediter le compte Determiner le solde : sommer tous les credit et debit sur le solde. Il faut arreter les compte en fin d’annee ! Et pour tous les comptes !

Cela va etre synthetise dans “la balance” ( un document specifique) Ceci doit etre fait tous les ans Solder un compte : Consister a ramener leur solde a Zero! =; necessite une ecriture Compte de resultat = compte de gestion Tous les comptes lies au compte de resultat doivent etre solde a zero en fin d’annee ! Arreter un compte different de solder un compte ( ramener son solde a zero) Compte caisse (n°53) Debit 50000 Credit 10000 40 000 50 000 Compte banque (n°512) Debit 40 000 40 000 SD : Solde debiteur Credit 40 000 SD 40 000 Exemple 1 : ) 03/12 Vente au comptant de marchandises pour 500€ 2) 07/12 Achat de marchandises au comptant pour 100€ 3) 12/12 Achat de timbres postaux pour 45€ 4) 18/12 Achat de marchandises pour 800€; reglement le 15/02/N+1 5) 28/12 Vente a Jacques de 600€ de marchandises qu’il reglera le 5/02/N+1 707: Vente marchandises D 500 (3/12/10) 600 (28/12/10) C D 500 (3/12/10) 600 (5/2/N+1) (annee 2) 100 (7/12/10) 45 (12/12/10) 800 (15/2/N+1) (annee 2) 53: Caisse C 607: Achat de marchandises D 100 (7/12/10) 800 (18/12/11) 401: Fournisseurs D 800 (15/02/N+1) (annee 2) 800 (18/12/11) C C 12: Frais postaux et de communication D 45 (12/12/11) C 411: Clients D 600 (28/12/10) 600 (5/2/N+1) (annee 2) C 2. La balance Une ressource genere un credit en comptabilite. n°compte libelle compte Debits credits (mouvement) (mouvement ) debiteur solde crediteur solde ordre numerique Debits (mouvement) = Credit (mouvement) Forcement ! Somme solde debiteur = Somme solde crediteur compte La balance est un moyen de synthetiser le journal mais aussi un moyen de controle pas infaillible.

Exemple 2: Une balance Analyser les debits et credits – Les mouvement compte 512 2 100 000 significations : un compte crediteur en banque correspond a un solde debiteur en banque. Sur l’exercice elle a encaisse 2 100 000. L’entreprise a decaisse 2 087 000. Sur l’annee ce compte possede un solde crediteur en banque et debiteur pour l’utilisateur. – Compte 401 fournisseur mouvement en credit de ce compte: On a acheter a credit sur toute l’annee. Mouvement en debit : le montant des dettes fournisseurs regle durant l’exercice. Il reste 60 000 euros a rembourser en dette.

Ce compte ne peut etre que crediteur ou nul. – Compte 412 client Sur toutes nos ventes de l’annee on a vendu 790 000 en credit. On a accorde un delai au client. – Compte 16 Emprunts mouvement en credit du compte : Montant des dettes bancaires contractees durant l’exercice (pour 75k€). mouvement en debit du compte : Montant des dettes bancaires remboursees durant l’exercice. -Comptes 211 Terrains / … / 2184 Mobilier : Les mouvements debiteurs : Investissement au cours de l’annee 115 000 euros. Les mouvements crediteurs : Valeur ou contre valeur des biens desquels on s’est separe pendant l’annee. Compte 101 : Capital Elements que l’ensemble des actionnaires ont apporte (en espece ou en nature) A la naissance de l’entreprise le capital est le patrimoine de l’entreprise. Il faut un patrimoine pour commencer a travailler. Ce compte prend naissance en meme temps que l’entreprise. Des que le cumul des pertes est superieur a 50% du capital, il faut le declarer a la justice. Il aura alors une periode d’observation durant laquelle on analysera les chiffres de l’entreprise afin de prendre la decision de poursuivre ou arreter l’activite a la fin de la periode.

Exemple : capital : 100€ , cumul des pertes : 70€ , fonds propres = capital – cumul pertes = 30€ =; Convocation des actionnaires pour leurs faire part de l’etat de la societe. =; faire disparaitre les pertes “en trop” en reduisant le capital =; crediter le compte du montant des pertes, et debiter le capital du montant restant dans les fonds propres. Le capital sera donc de 30 au lieu des 100. Pour tous les apports en nature, il faut passer par un commissaire aux apports pour valider.

Au cours de l’exercice, il y a aucun mouvement en debit mais un mouvement en credit : il se pourrait bien que cette societe ait ete creee cette annee la, avec un capital de 500k €. Finalement : cette balance nous permet de verifier qu’il n’y a pas d’erreurs, et nous permet d’avoir une vision tres synthetique de se qui a ete realise dans l’entreprise, de son patrimoine, de son capital, de ses actifs, de ses creances, compte tenu de ses dettes. 1. 3. Passage de la balance au bilan et au compte de resultat a.

Les comptes a solde debiteur Les comptes de classe 6 sont debiteurs ou nuls. Ils correspondent a des emplois, consommes une fois pour toute et ne constituant pas une ressource pour le futur. Ceux de classe 2 correspondent a des investissements, ayant pour but de rester durablement dans l’entreprise. La classe 2 : emplois intermediaires, emplois qui pourront devenir de futurs flux, on les appellera des actifs. La classe 6 : emplois definitifs, on les appellera des charges b. Les comptes a solde crediteur Il y a deux types de ressources : ? xterne (emprunts) mis a disposition de l’entreprise par des tiers, et c’est aussi une ressource exigible cad remboursable. Appeles passifs. ? interne, ressources non exigible, appeles produits Les passifs : 2184 Les produits : 701, 7624 Les emplois intermediaires et passifs = comptes de bilan Les charges et les produits = comptes de gestion Compte de debiteurs Comptes de bilan Comptes de gestion emplois intermediaires = actifs Comptes de crediteurs Ressources externes = passifs emplois definitifs = charges Ressources internes = produits Emplois Ressources

Emplois = ressources Emplois intermediaires + Emplois definitifs = Ressources externes + ressources internes Emplois intermediaires – ressources externes = ressources internes – emplois definitifs Actif – passif = produits – charges = Resultat de l’exercice Bilan + compte de resultat + annexes = documents de synthese Fonctionnement des comptes cf poly Compte de charge et compte de l’actif : diminuent quand on les credite et augmentent quand on le debite Compte de passif et compte de gestion : diminuent quand on les debite et augmentent quand on les credite. Le resultat est la synthese de rentabilite de l’entreprise sur 12 mois. i produits ; charges =; benefice, si produits ; charges=; perte Biens+Creance+Disponibilites – l’ensemble des dettes = Fonds propres ~= Patrimoine De droit, le benefice appartient aux actionnaires A chaque cloture d’exercice, les comptes sont “remis a zero”. Actif circulant : Placement court terme A connaitre : les 8 classes de comptes voir poly 1) Comptes de capitaux (passif): capitaux propres, le resultat(12), les reserves (106), emprunts =; Compte passif : ressources externes 2) Comptes d’immobilisations (actif) : Acquisition d’immeubles, vehicules, brevets… mmobilisations incorporels (brevet, logiciel, bail.. ), incorporel (machine, bureau, vehicules), financieres (placements a longs termes… ) 3) Comptes de stocks et en-cours (actif) 4) Comptes tiers : les echanges peuvent aller dans les deux sens (soit on doit, soit on nous doit) 41 : clients(debiteurs), 42 : Personnel et comptes rattaches, 43 : secu et autres organismes sociaux (urssaf et assedic), 44 : etats et autres collectives publiques (tva, impots sur les societes… , 45 : associes ou actionnaires si les comptes sont crediteurs =; dettes =; passif si les comptes sont debiteurs =; creances =; actif 5) Compte financiers 512 banque, 53 caisse, 506 actions.. Comptes de placements 6) Comptes de charges (debiteurs) il faut classer les charges par nature (exploitation(60 a 65), financieres(66x), exceptionnelles(67x), amortissement et provision(68)) 7) Comptes de produits (crediteurs) De meme que les comptes de charges xx9 : compte au fonctionnement different, fonctionne a l’inverse de sa classe d’origine Rappel : le bilan est l’ensemble d’actif et de passif.

Actif : moyens que met en oeuvre l’entreprise pour faire des benefices. Le capital est associe a des dettes externes, si celui-ci est restitue alors cela signifie que l’entreprise ferme. Solide = Acquis – Dettes c’est la situation nette (capital, resultats des passes conserves , resultat de l’exercice) A=D+S A-D=S Actif A Passif S = situation nette (capital, reserve D = Dettes (cotisation.. etc) Le passif ne sont pas que des dettes, ca fait partie de l’entreprise (du capital) Lors d’une liquidation par exemple : A permet de rembourser D. rdre de remboursement : fisc, ursaf, banque, fournisseur, nous Tous les actionnaires perdent ce qu’ils ont investi, et plus si ce n’est pas assez, ils doivent mettre la main a la poche : utiliser leur patrimoine personnel Une entreprise est constituee pour 99 ans avec renouvellement. Une entreprise qui vient de se constituer a pour valeur le montant des apports effectues par les actionnaires ou associes ( capital ) A ne pas associer charges avec depenses Charges: 3 categories: – amortissements – non decaisse – decaisse Depense: charge deja decaissee Recette : une categorie particuliere de produit Un resultat est tout sauf de l’argent.

Manquer de tresorerie entraine souvent une liquidation de l’entreprise. Avoir beaucoup de cash sur le compte mais des resultats negatifs, meme finalite. Oblige de declencher une procedure d’alerte lorsque la situation nette est inferieur a 50% du capital Si un plan de redressement “potable” est presente alors il y a une periode d’observation durant laquelle on va analyser les resultats pour determiner si l’entreprise peut continuer ou non Le bilan est le patrimoine ! Le resultat au bilan est une mesure de l’impact de 12 mois d’activites sur votre richesse!

Pour construire le bilan, il y a 3 approches possibles : 1. juridique 2. economique 3. financiere Juridique : Actif Immobilisations ? incorporelles ? corporelles (ex : placements) ? financieres (ce qu’on possede, pas ce qu’on loue) Actifs circulants ? stocks ? creances (vis a vis des clients, fiscale,TVA) ? Valeurs mobilieres de placements ? disponibilites (ce que l’on a en banque) Passif Capitaux propres ? capital ? reserves (montant de resultats non verse aux actionnaires) ? resultat de l’exercice en cours ? provisions reglementees ? rovisions pour risques et charges ? subvention d’interessement Dettes ? financieres ? fournisseurs ? fiscales (IS, TVA …) ? sociales ? autres … Tout ce qui se trouve dans le tableau concerne des choses que l’entreprise possede. Economique L’idee est de concevoir l’entreprise comme une mecanique qui fonctionne avec certains cycles , c’est a dire 3 : – Il faut investir ce qui se traduit au bilan par la creation d’amortissements. – la gestion des stocks – le cycle des financements : la tresorerie active et passive Actif Actifs fixes : immobilisations ? orporelles ? incorporelles ? financieres Passif Ressources stables ? reserves ? capital ? resultats de l’exercice ? autres fonds propres ? dettes a moyen/long terme Ressources courtes : dettes a cours terme ? fournisseurs ? financieres ? fiscales ? sociales Passifs de tresorerie ? CBC (concours bancaire courant) ? SCB (solde crediteur de banque) ? EENE ( effet escompte non echu) Actifs cycliques ? stocks ? creances Actifs de tresorerie ? disponibilites ? VMP Les ressources fixes et stables qui excedent 12 mois Les creances sont otentiellement des dettes tant qu’elles n’ont pas ete paye Immo + ressources stables = cycle d’investissement fonds de roulement = stables – fixes [FR] actifs cycliques + dettes a court termes = cycle d’exploitation ou d’activite besoin en fonds de roulement = actifs cycliques – dettes a court terme [BFR] actifs de tresorerie + passifs de tresorerie = cycle de financement tresorerie = actifs tresorerie – passifs tresorerie [TN] treso nette A = P =; FR – BFR = TN Si le TN ; 0, alors l’equilibre financier est bon si le FR ; 0 , signe d’equilibre financier a long terme

BFR : il faut qu’il soit positif, mais pas trop sinon nous sommes en excedent de tresorerie. Trop de ressources stables a terme peut penaliser. Mais insuffisamment va donner des problemes de tresorerie. De quel niveau doit il alors etre ? Si on double nos vente =; on double nos creance client Si on double notre stock =; la valeur du stock montera aussi Il y a une evolution parallele entre le BFR et le chiffre d’affaire. Il y a des pics dans l’evolution (ex au mois d’aout on travaille moins) Le niveau optimum de fond de roulement? Il faut l’ajuster le niveau du fond de roulement minimal au BFR ¦ Signification des indices: Fonds de Roulement > 0 ? Si les fonds de roulement sont positifs, alors l’entreprise est en equilibre financier, stable a long terme ? Objectif : envoyer les FR dans le ? BFR L’idee c’est d’ajuster le fond de roulement au niveau du BFR Structurel, et de gerer les variations conjoncturelle par des emprunts bancaires annuels renouvelables ? ? Croissance non maitrisee : FR qui passe en dessous du BFR. Il faut alors trouver des ressources pour eviter un effet ciseau et se poser la question sur la rentabilite de l’affaire.

Si ce n’est pas fait, il y a situation de faillite. Si le FR est parallele au CA mais que le BFR en augmentation : croissance maitrisee. Il faut travailler sur le BFR pour voir se qui ne va pas. Il faut reagir rapidement car cela peut etre source de faillite. Les actifs sont classes par ordre de liquidite croissante Les passifs sont classes par ordre d’exigibilite decroissante Ce bilan a pour fonction d’analyser et comprendre tout ce qui pourrait aider a la solvabilite de l’entreprise On classe les actifs et passifs par maturite et il faut que pour chaque echeance cela fonctionne.

Le bilan fonctionnel resonne sur des valeurs brutes( valeurs non amorti ou non repressive) Quelle montant d’actif va me rapporter cette valeur? voila la question ! ON sera sur une approche de valeur nette , la valeur deprecie des articles C’est cela qui va montrer la solvabilite d’une societe! Il y a asymetrie des risque entre actifs et passifs, un actif on sait jamais quand on pourra le transformer en argent. Ratio de liquidite : ACT / DCT Ce type de ratio peut etre analyser en fonction du temps moyen pour transformer les actif en liquidite . VU? L’approche juridique qui est la plus importante dans un bilan .

Ce qui va poser un probleme quand on veut faire de la finance. n’apparaisse les les actifs ce qui nous appartient reellement , C’est claire? Tous les actifs sont classes par liquidite croissante. Les passifs ne sont pas classes par maturite VU? Les charges et les produits vont etre classe en 3 grandes categories = ? Les charges et les produits d’exploitation : acheter des services , electricites , gaz. ,impots personnels , amortissement ………….. Ce qui est indispensable pour travailler , compte 60 et 65 pour les charges et 70 a 75 pour les produits ?

Les charges et les produits Financier:Relever de votre activite de financement placement. (investissement) VU? ? Les charges et les produits exceptionnelles: compte 67 pour les charges et 77 pour les produits. La presentation en Liste ou en compte pour un bilan et compte de resultat. Le mieux est de presenter en compte.. L’activite d’exploitation doit etre rentable , le financier et l’exeptionelle doivent apporter juste un petit plus mais pas la majorite de la rentabilite sinon DANGER ! VU? Solde intermediaire de gestion (SIG) =comparaison produit et charge d’exploitation par une difference , on retrouve le resultat d’exploitation.

Produits d’exploitation – charges d’exploitation ——————————————-resultat d’exploitation ( RE ) + produits financiers – charges financieres ——————————————resultats financier ( RF ) => resultat courant , IS = RE + RF = RCAIS produits d’exceptionnels -charges exceptionnelles —————————————-= resultats exceptionnels RCAIS + resultats exceptionnels – participations – IS ————————–= resultat de l’exploitation Actif Immobilisations ? incorporelles (comptes 20x) => 0€ ? orporelles (ex : placements) (comptes 21x) -terrains : 110 000€ -constructions : 360 000€ -vehicules : 100 000€ -mobiliers : 10 000€ ? financieres (ce qu’on possede, pas ce qu’on loue) (comptes 26x et 27x) => 0€ Actifs circulant ? stocks (comptes 3x) ? creances (comptes 4x) -clients (411) : 85 000€ -autres creances : 0€ ? Valeurs mobilieres de placements ? disponibilites : 15 000€ ? UMP (50x) : 0€ total : 680 000€ Passif Capitaux propres ? capital (comptes 101x) : 500 000€ ? reserves (comptes 106x) : 0€ ? resultat (comptes 12x) : 20 000€ ? provisions reglementees ? provisions pour risques et charges ? subvention d’interessement Dettes ? inancieres (16x) : 100 000€ ? fournisseurs d’immos : 0€ ? fournisseurs (40x) : 60 000€ ? fiscales (IS, TVA …) (44x) : 0€ ? sociales (43x) : 0€ autres … (45x) total : 680 000€ Charges Charges d’exploitation (60x a 65x) ? achat matieres 1ere (601) : 1 350 000€ ? achat marchandise (607) : 600 000€ ? variations stocks (63x) : 0€ ? services exterieurs (61x) : 162500€ ? autres services (62x) ? itva(pas IS, pas TVA) (63x) : 150000€ ? charges de personnel (64x) : 725000€ ? autres charges de gestion courante (65x) 0 ? DAP (681x) Charges financieres (66x) ? charges d’interet (661) : 45000€ ? escomptes de reglement (665): 0€ ?

DAP financier (686x) : 0€ ? charges exceptionnelles (67x) —————-Total charges 3032500 20 3052500 Produits Produits d’exploitation (70x a 75x) ? ventes produits finis (701) 3000000€ ? ventes marchandises (707) 0€ ? produits stockes ( 73) ? production immobilisee (72x) ? subventions (74x) ? RAP d’exploitation (781x) ? Produits financiers (760) – dont RAP financieres ? Produits exceptionnels (770) – dont RAP exceptionnelles(7870) —————-Total produits 3052500 Benefice 000 3052500 Actif A x A =S+D => Passif S : Situation nette D : Dettes x (A-D) = S => S – (A-D) = 0 A+ AD+ S+ A+, A- (1) D+ ; A+ (4) S+ ; A+ (6)

DA- , D- (5) D+ ; D- (2) S+ ; D- (8) SA-, S – (7) D+ ; S- (9) S+ ; S- (3) (1) A+, A- : credit 411 : 1000 ~ A debit 512 : 1000 ~ A + |? S – (A – D) = 0 | (2) D+, D- : Decouverts recurrents (3) S+ , S- : Augmentation du capital par incorporation de reserve debit 106 reserves : 1000 ~ S – | ? S – (A – D) = 0 credit 101 capital : 1000~ S+ | debit 101 capital : 1000 ~ S – | ? S – (A – D) = 0 credit 119 report a nouveau : 1000 ~ S+ | (4) D+, A+ : Achat d’un vehicule debit 2182 vehicule : credit 404 fournisseurs d’immo 1000 ~ A + 1000 ~ D + | | ? S – (A – D) = 0 (5) A-, D- : Remboursement d’un emprunt ou dette debit 401 fournisseurs: 1000 ~ D| ?

S – (A – D) = 0 credit 512 banque : 1000 ~ A| (6) S + , A + : Augmentation du capital credit 101 capital : 1000 ~ S+ | debit 512 banque : 500 ~ A+ | debit 3x stock : 500 ~ A+ | debit 512 banque : credit 3x stock marchandises : credit 12 resultat : ? S – (A – D) = 0 1000 ~ A+ 600 ~ A+ 400 ~ S+ | | | ? S – (A – D) = 0 (7) S-, A- : Insolvabilite d’un client credit 411 client : 1000 ~ A- | ? S-(A – D) = 0 debit 654 pertes/creances devenues irrecuperables : 1000 ~ S- | (8) S+, D- : Obligation convertible (9) D+, Sdebit 120 resultat de l’exercice ~ Scredit 457 actionnaires, dividendes a payer ~ D+ Les etapes 7 et 6 auront un impact sur le resultat

Chapitre 2: Principe d’organisation comptable Principes qui seront developpes : ? couts historiques Il faut valoriser les actifs et passifs au cout historique Ex : le cout historique d’une machine c’est son prix d’achat ? prudence ? continuite ? permanence ? independance ? non compensation ? intangibilite du bilan Principe d’intangibilite du bilan :Le bilan a la cloture est une photographie du patrimoine. Le bilan de cloture est donc le bilan d’ouverture du suivant! 2. 1. Normalisation et droit comptable 2. 3. Plan et codification des comptes

Toutes les operations doivent etre enregistrees dans un journal ou livre. Les pieces comptables doivent etre enregistrees sous forme chronologique. Grand Livre : sert a repertorier tous les compte de l’annee. Livre journal => Grand livre => Balance Nous pouvons ensuite etablir grace a la balance le bilan , le compte de resultats et des annexes = documents de syntheses Connaitre les classes de compte ! de 1 a 7 , on doit le savoir ! Classe 1: Capitaux Classe 2: Immobilisations Classe 3: Stocks Classe 4: Tiers 0 Classe 5: Tresorerie ou financier (compte caisse, banque… (seulement un seul qui peut etre crediteur) 0 Classes 6 et 7: comptes de gestion et du resultat 0 0 0 0 Amortissement concernent les comptes 2. La provision a l’inverse de l’amortissement peut concerner les comptes de classe 3. , 4. et 5. plus 26. et 27. On fait cela a la datte de cloture (a l’inventaire) ——————————–31/12/N——————————68674 Dotation sur Avancement et Provision (DAP) 5906 provision pour depreciation des NAP? (actions) ——————————–31/12/N+1——————————5906 provision pour depreciation des NAP? 8674 Reprise sur Avancement et Provision (DAP) // le solde crediteur va etre debiter 200 200 200 200 Rappel : Un 9 en troisieme position est un compte qui fonctionne a l’inverse de sa classe d’origine. Exemples : 41 ou 411 : compte d’actif donc debiteur, 419 : solde crediteur et se comporte donc comme un passif -> Client qui a verser un accompte sur la commande, mais on facture que dans 6 mois, on a donc une dette en nature envers le client. on ne le laisse pas en actif, un actif existe ou n’existe pas, mais n’est pas negatif. 01: crediteur 4091: debiteur, le fournisseu a une dette envers nous. ex : accompte verse sur commande au fournisseur, mais on a toujours la marchandise pas 12 : resultat 700 -> Si X > Y Si X< Y X Y 120 – Resultat (benefice) => 129 – Resultat (perte) 100 => 40 => ct 1060 => 40 => ct 457 actionnaires, dividende a purger => 20 => ct 110 Report a nouveau 6. 9 601 Achat de matiere premiere (100) 6091 Remise Rabais Ristourne (RRR) Obtenus sur Achat de Matiere premieres (100) Pas de remise sur les impots et salaire, donc pas sur ces comptes la.