Exemple

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Universite de Valenciennes et du Hainaut Cambraisis Institut Universitaire Technologique Techniques de Commercialisation Annee 2010-2011 Comptabilite Generale Cours de M. Ludovic Vigneron Controle continu de comptabilite (duree d’epreuve 2 heures, plan comptable et calculatrice autorises) L’entreprise Maaloa fabrique et commercialise des instruments de musique. A ce titre, elle est assujettie a la TVA au taux normal sur l’ensemble de son activite.

Elle vous accueil au sein de son service financier dans le cadre d’un stage. Son directeur financier, monsieur Legrand, vous demande de l’aider a elaborer les documents de synthese de l’entreprise au terme de l’exercice se cloturant le 31 decembre de cette annee. Vous disposez des informations suivantes : La balance des comptes de l’entreprise au 1er decembre de l’annee N.

N°de compte 101 164 2154 2155 2184 31 326 331 355 401 411 512 601 6022 6026 606 613 626 623 625 626 641 645 701 Intitule Capital Emprunts aupres des etablissements de credit Materiel industriel Outillage industriel Mobilier Matieres premieres Emballages Produits en cours Produits finis Fournisseurs Clients Banque Achats stockes de matieres premieres Fournitures consommables Emballages Achats non stockes de matieres et fournitures Locations Primes d’assurances Publicites, publications, relations publiques Deplacements, missions et receptions Frais postaux et de telecommunications

Remuneration

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du personnel Charges de securite sociale et de prevoyance Ventes de produits finis Solde debiteur Solde crediteur 50 000 25 000 30 000 5 000 2 000 10 000 3 000 5 000 20 000 25 000 10 000 15 000 113 000 9 500 36 000 1 000 16 500 4 000 10 000 12 000 1 680 55 000 18 300 317 500 Pour rappel, la balance est un document recapitulatif presentant les soldes de l’ensemble des comptes actifs au grand livre a une date donnee dans l’ordre etabli par le plan comptable. Sur le mois de decembre, les operations suivantes ont ete realisees : ?

Le 1er decembre, elle recoit un reglement d’un client sous la forme d’un cheque qu’elle encaisse immediatement. La facture datait du mois precedant et correspondait a la livraison d’un lot de ukuleles dont la valeur TTC etait de 2 392 Euros. L’avis de credit arrive deux jours plus tard. 1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Le 3 decembre, elle recoit la facture d’un fournisseur de bois precieux bresiliens. La marchandise retenue en douane sera recuperee le jour meme. Le montant HT de la commande est de 8 000 Euros regles le mois prochain.

La TVA sur le bois est a 5,5%. Le 6 decembre, elle regle en avance par virement le loyer du mois de decembre et des deux prochains mois. La quittance est d’un montant de 4 500 Euros. Le 8 decembre, elle facture a la chaine de magasins parisiens « Orchestra » la vente d’un lot de ukuleles d’une valeur HT de 10 000 Euros. Le reglement interviendra dans 30 jours. Le 9 decembre, elle achete un vehicule de tourisme pour les deplacements commerciaux et les besoins de la direction. Le cout est de 10 000 Euros regles immediatement.

Le 13 decembre, elle vend pour 15 000 Euros HT de ukuleles a l’entreprise bruxelloise « La corde qui vibreee !! ». La facture est emise le 14 decembre. Le 15 decembre, elle achete pour 500 Euros HT de colles et autres resines naturelles a un fournisseur allemand. La facture emise le jour meme est reglee immediatement par virement. Le 21 decembre, elle recoit une commande de bois en provenance d’un fournisseur alsacien. La facture initialement prevue de 2 000 Euros HT inclut desormais une ristourne de 10%.

Le 22 decembre, elle recoit sa facture d’electricite pour les mois de novembre et decembre et la regle immediatement. Le montant en est de 200 Euros HT. Le 28 decembre, elle regle au restaurant « Le Balto » une facture correspondant aux repas d’affaires du dirigeant pour le mois. Le montant HT est de 500 Euros. Le 29 decembre, elle regle les salaires du mois ainsi que les differentes charges associees. Le montant des remunerations est de 5 000 Euros et les cotisations sociales de 1 700 Euros.

Le 30 decembre, elle regle les interets sur sa dette dont le taux est de 5% et rembourse 10% du montant global de cette meme dette. Au terme de l’inventaire, vous disposez egalement des informations suivantes : ? Le loyer payer en decembre correspond egalement au mois de janvier et fevrier qui font partie du prochain exercice. Pour simplifier, nous considerons que les actifs n’ont subi aucune depreciation sur l’annee et les immobilisations aucun amortissement.

Nous considerons de meme que les stocks sont restes strictement identiques en debut d’exercice et en fin d’exercice. Questions et travail a realiser : 1. Enregistrez au journal de l’entreprise les operations du mois de decembre. (12 points) 2. Etablissez et enregistrez au journal la declaration de TVA de l’entreprise au 29 decembre. Mettez-vous en evidence une TVA a decaisser ou un credit de TVA a reporter ? (4 points) 3. Apres avoir rappele le principe d’independance des exercices, enregistrez au journal les ecritures de regularisation necessaires. (1 points) 4.

Calculez le resultat de l’exercice en etablissant le compte de resultat apres impot sur le benefice (le taux de ce dernier et de 33%). L’entreprise realise t-elle un benefice ou une perte ? (2 points) 5. Etablissez le bilan apres impot sur le benefice de l’exercice. Expliquez la difference entre le montant figurant au compte banque et le resultat. (1 points) 2 Corrige : 1. N° de compte Debit Credit ————————– 1er decembre ———————5112 411 Facture ————————– 3 decembre ———————–512 5112 Banque Cheques a encaisser Avis de credit ————————- 3 decembre ———————–601 44566 401 512 Facture ————————– 6 decembre ———————–613 512 Locations Banque Quittance de loyer ————————– 8 decembre ———————–411 701 4457 Facture ————————– 9 decembre ———————–2182 512 Facture ————————– 14 decembre ———————-512 701 Banque Ventes de produits finis 15 000 15 000 Materiel de transport Banque 10 000 10 000 Clients Ventes de produits finis Etat-TVA collectee 11 960 10 000 1 960 4 500 4 500 Achats stockes de matieres premieres Etats-TVA deductible sur autres biens et services Fournisseurs Banque 8 000 1 568 8 000 1 568 2 392 2 392 Cheques a encaisser Clients 2 392 2 392 3 ————————- 15 decembre ———————-60222 445662 512 4452 Facture ————————– 21 decembre ———————-601 44566 401 Facture ————————– 22 decembre ———————-606 44566 512 Facture ————————– 28 decembre ———————-625 44566 512 Facture ————————– 29 decembre ———————-641 645 512 Remunerations du personnel Charges de securite sociale et de prevoyance Banque Fiches de paie ————————– 30 decembre ———————-164 661 512 Emprunts aupres des etablissements de credit Charges d’interet Banque Amortissement ’emprunts —————————————————————–250 125 375 5 000 1 700 6 700 Deplacements, missions et receptions Etat-TVA deductible sur autres biens et services Banque 500 27,5 527,5 Achats non stockes de matieres et fournitures Etat-TVA deductible sur autres biens et services Banque 200 39,20 239,20 Achats stockes de matieres premieres Etat-TVA deductible sur autres biens et services Fournisseur 1 800 99 1 899 Achats de fournitures consommables Etat-TVA deductible sur autres biens et services UE Banque TVA due intracommunautaire 500 98 500 98 4 2. N° de compte 4452 44566 445662 4457 Intitule TVA due intracommunautaire Etat-TVA deductible sur autres biens et services Etat-TVA deductible sur autres biens et services UE Etat-TVA collectee 1 733,70 98 1 960 Debit Credit 98 2 058 – 1 831,70 = 226,30 de TVA a payer N° de compte Debit Credit ————————– 29 decembre ———————4452 4457 44566 445662 44551 758 44551 512 3. N° de compte Debit Credit

TVA due intracommunautaire Etat-TVA collectee Etat-TVA deductible sur autres biens et services Etat-TVA deductible sur autres biens et services – UE TVA a decaisser Produits divers de gestion courante ————————-TVA a decaisser Banque ——————————————————————————————– 98 1 960 1 733,70 98 226 0,30 226 226 ————————– 31 decembre ———————486 613 Charges constatees d’avance Locations —————————————————————-4. L’entreprise realise un benefice de 30 796,87 Euros cette annee. Soit un benefice avant impot de 46 195,30 Euros et un impot sur le benefice de 15 398,43 Euros. 3 000 3 000 5 Charges Compte de Resultat

Intitule Achats stockes de matieres premieres Fournitures consommables Emballages Achats non stockes de matieres et fournitures Locations Primes d’assurances Publicites, publications, relations publiques Deplacements, missions et receptions Frais postaux et de telecommunications Remuneration du personnel Charges de securite sociale et de prevoyance Charges d’interets Montant 122 800 10 000 36 000 1 200 18 000 4 000 10 000 12 500 1 680 60 000 20 000 125 N°Compte 701 758 Intitule Ventes de produits finis Produits divers de gestion courante Produits N°Compte 601 6022 6026 606 613 626 623 625 626 641 645 661 Montant 342 500 0,30 296 305 Benefice avant impot sur le benefice 46 195,30 342 500,30 6 Charges Compte de Resultat

Intitule Achats stockes de matieres premieres Fournitures consommables Emballages Achats non stockes de matieres et fournitures Locations Primes d’assurances Publicites, publications, relations publiques Deplacements, missions et receptions Frais postaux et de telecommunications Remuneration du personnel Charges de securite sociale et de prevoyance Charges d’interets Impots sur le benefice Montant 122 800 10 000 36 000 1 200 18 000 4 000 10 000 12 500 1 680 60 000 20 000 125 15 398,43 311 703,43 N°Compte 701 758 Intitule Ventes de produits finis Produits divers de gestion courante Produits N°Compte 601 6022 6026 606 613 626 623 625 626 641 645 661 695 Montant 342 500 0,30 342 500,30 120 Benefice 30 796,87 342 500,30 7 5. Actif Bilan

Intitule Materiel industriel Outillage industriel Materiel de transport Mobilier Matieres premieres Emballages Produits en cours Produits finis Clients Charges constates d’avance Banque Montant 30 000 5 000 10 000 2 000 10 000 3 000 5 000 20 000 19 568 3 000 48 276,30 N°Compte 101 120 164 401 444 Intitule Capital Benefice Emprunts aupres des etablissements de credit Fournisseurs Etat-impots sur les benefices Passif N°Compte 2154 2155 2182 2184 31 326 331 355 411 486 512 Montant 50 000 30 796,87 24 750 34 899 15 398,43 155 844,30 155 844,30 Le resultat etablie la valeur cree par l’entreprise sur l’exercice celle-ci peut ce concretiser par des liquidites que l’on retrouve dans les comptes de tresorerie comme le compte banque neanmoins ce passage peut etre differe par le jeu notamment des comptes clients et fournisseur qui marquent en comptabilite des decalages de paiement independant de la valeur cree par les operations. 8 9