Agent public

L’inventaire complet…………………………………………………………………………………93 Exercices de revision Exercices de revision K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 2 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE NOTION DE BASE SUR LE BILAN 1. Les flux L’entreprise est un centre de flux des diverses categories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels que les encaissements et les decaissements . Le bilan Definition Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financiere de l’entreprise a une date donnee il se divise en 2 parties : Les EMPLOIS figurent a gauche c’est-a-dire a L’ACTIF du bilan Les RESSOURCES figurent a droite c’est-a-dire le PASSIF du bilan l’actif se decompose en : ? Actif immobilise (classe 2) ? Actif circulant hors tresorerie (classe 3) ? Tresorerie actif (classe 5) Le passif se decompose en : ? financement permanent (classe 1) ? passif circulant hors tresorerie (classe 4) ? tresorerie passif (classe 5) 3.

VARIANTIONS DU BILAN Il y a des operations qui ont une incidence sur le resultat de l’exercice comptable (les ventes de marchandises par exemple) et celles qui n’en ont pas. Dans ce dernier cas il convient de noter que : ? le reglement d’une creance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition interne de l’actif ? le reglement d’une dette entraine une diminution du total du bilan, tant a l’actif (diminution de la tresorerie) qu’au passif (diminution des dettes) K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 3 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE

Remarque : *les comptes de charges (classe 6) et les comptes de produits classe 7 ne figurent pas au bilan c’est leur difference qui figure (en plus ou en moins) au passif du bilan parmi les capitaux propres *le total des Emplois doit etre toujours Egal au total des Ressources c’est-a-dire l’actif doit etre Egal au passif LA CONSTATION DES FLUX : LES DOCUMENTS Tout flux financier, (toute operation commerciale et financiere) comprend un point de depart et un point d’arrivee Tout flux financier represente un certain montant et doit etre comptablement et fiscalement materialise par un docume nt celui- ci constitue le s upport de flux qui sera nregistre en comptabilite 1 LES PRINCIPAUX DOCUMENTS La facture La facture est un ecrit etabli par le fournisseur et a dresse au client ; cet ecrit indique les conditions de ventes des marchandises ou des prestations de services rendus. La facture d’avoir Il s’agit d’un ecrit etabli par le fournisseur et adresse au client pour un retour de marchandises non conformes a la commande ou pour une reduction commerciale ou financiere supplementaire …etc. Le cheque bancaire

C’est un ecrit par lequel une personne appelee tireur donne l’ordre a une autre personne appelee tire (la banque) de payer une somme determinee soit a elle- meme soit a une autre personne appelee beneficiaire Le cheque bancaire est un moyen de paiement La lettre de change C’est un document par lequel une personne appelee tireur donne l’ordre a une autre personne appele tire de payer a une certaine echeance une somme determinee a une personne appele beneficiaire (generalement le tireur) La lettre de change est a la fois un moyen de paiement et un moyen de credit Le billet a ordre

Alors que la lettre de change est creee a l’initiative du creancier (le fournisseur) le billet a ordre l’est a l’initiative du debiteur (le client) celui-ci s’engage a payer a l’echeance la somme qu’il doit a son beneficiaire Le billet a ordre est a la fois un moyen de paiement et un moyen de credit 2 MODELES DE DOCUMENTS FACTURE DE DOIT FOURNISSEUR (ADRESSE COMPLET) Facture n°… Designation Quantite Prix unitaire total Page 4 Date………….. (CLIENT ADRESSE COMPLETE) K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE … …. …. Description des biens vendus Remises Port T. V.

A Emballages Net a payer ……. LA FACTUR E D’AVOIR FOURNISSEUR (ADRESSE COMPLET) Facture n°… Designation Votre retour T. V. A NET A DEDUIRE Quantite … Date………….. (CLIENT ADRESSE COMPLETE) Prix unitaire …. total …. ……. LA LETTRE DE CHANGE ADRESSE DU TIREUR…… Oujda le ………. Contre cette lettre de change stipulee sans frais Veuillez payer A l’ordre de …………………………………………………………………………………………….. La somme de …………………………………………………………………………………………….. A l’echeance du ………………………………………………………………………………………… Signature du tire Domiciliation : banque tire signature du tireur BILLET A ORDRE K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 5 2 janvier 2011

COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Oujda le ………. ADRESSE DU TIREUR…… Contre cette lettre de change stipulee sans frais Veuillez payer A l’ordre de …………………………………………………………………………………………….. La somme de …………………………………………………………………………………………….. A l’echeance du ………………………………………………………………………………………… signature du tireur Domiciliation : banque tireur CHEQUE BANCAIRE BANQUE MAROCAINE…. B. P………………. DH Payer contre ce cheque ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… A l’ordre de …………………………………………………………………………………………… Payable a Bd BRAHIM ROUDANI RUE PELVOUX MAARIF CASABLANCA ………….. le ………………. 010 020 78521 67

FACOGEM TEL : 022-98-97-64 CHEQUE N°542535 NOTIONS DE BASE SUR LES COMPTES ET LEUR FONCTIONNEMENT Toute operation commerciale constituant un flux de biens ou un flux de services ou un flux financier s’analyse en EMPLOIS ET RESSOURCES En reprenant cette regle la comptabilite utilise les COMPTES et la terminologie correspondante car les tableaux RESSOURCES/EMPLOIS ne permettent pas les groupements de flux par nature or il importe de regrouper les ressources et les emplois par categories homogenes 1 DEFINITION Le compte est un tableau qui comprend 2 parties identiques distinctes : L’une, la partie gauche reservee aux EMPLOIS appelee DEBIT (D) L’autre la partie droite reservee aux RESSOURCES appelee CREDIT (C) 2 FONCTIONNEMENT Les comptes peuvent etre : ? Soit des COMPTES DE BILAN ? Soit des COMPTES DE GESTION K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 6 2 janvier 2011 ? COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Les comptes de bilan : ?

Un compte de l’ACTIF est debite lorsqu’il augmente de valeur et credite lorsqu’il diminue de valeur ? Un compte du PASSIF est credite lorsqu’il augmente de valeur et debite lorsqu’il diminue de valeur ? Les comptes de gestion : ? Un compte de CHARGES est debite lorsqu’il augmente de valeur et credite lorsqu’il diminue de valeur ? Un compte de PRODUITS est cre dite lorsqu’il augmente de valeur et debite lorsqu’il diminue de valeur Le fonctionnement des comptes peut etre schematiquement resume de la maniere suivante D + COMPTES DE BILAN Comptes de charges C D – Comptes de Produits C + Augmentation de valeur Diminution de valeur Diminution de valeur Augmentation de valeur D + Comptes de charges COMPTES DE GESTION C D –

Comptes de Produits C + Augmentation de valeur Diminution de valeur Diminution de valeur Augmentation de valeur Par ailleurs l’utilisation des comptes fait appel au lexique suivant : Ouvrir un compte c’est intituler une fiche et eventuellement Porter le solde initiale : * au debit s’il est debiteur *au credit s’il est crediteur Depiter un compte c’est inscrire une operation au debit de ce compte Credite r un compte c’est inscrire une operation au credit de ce compte K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 7 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Solder un compte c’est degager la difference entre le total du debit et le total du credit (ou inversement) si le total du debit est superieur au total du credit on dit que le solde est debiteur *si le total du credit est superieur au total du debit on dit que le solde est crediteur *si le total du debit est egal au total du credit on d it que le solde est nul. On dit le compte est solde 3 PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE Toute operation commerciale donne lieu a un enregistrement dans des comptes en distinguant pour chacune son point de depart (Ressources) de son point d’arrivee (Emploi) il s’agit de la base logique du raisonnement comptable Dans tous les cas la Ressource est egale a l’Emploi pour chaque flux il en resulte que pour chaque operation DEBIT=CREDIT Et pour un ensemble d’operations : TOTAL DEBIT=TOTAL CREDIT C’est le principe de la partie double.

LE JOURNAL, LEGRAND LIVRE, LA BALANCE 1 LE JOURNAL Au lieu d’etre presentees dans des comptes schematiques les operations commerciales sont enregistrees chronologiquement dans un registre appele journal celui-ci doit etre obligatoirement tenu dans l’entreprise Voici la presentation materielle du journal : Les ecritures au journal sont ensuite reportees au grand livre. 2 LE GRAND LIVRE Le grand livre represente tous les comptes tenus par l’entreprise 3 LA BALANCE La balance est un tableau recapitulatif et exhaustif des comptes de l’entreprise a une date donnee chaque compte est represente par son numero son intitule son total debit son total credit et son solde Voici un exemple de balance Balance a la (date) Numeros des comptes Intitule des comptes totaux solde K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 8 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE debits credits Debiteurs crediteurs Totaux X Y X’ Y’

Une balance est un instrument de controle en application du principe de la partie double Total debit = total credit X= Y Total des soldes debiteurs = total des soldes crediteurs X’ = Y’ Total au journal = total de la balance Pour etablir une balance il est recommande de suivre les etapes suivantes Cumule les comptes c’est-a-dire total debit total credit Inscrire tous les comptes dans la balance Totaliser les colonnes et verifier l’egalite total colonne debits = total colonne credits Tirer dans la balance meme le solde de chaque compte et l’inscrire dans la colonne correspondante verifier l’egalite total des soldes debiteurs = total des soldes crediteurs LE COMPTE DE PRODUITS ET DE CHARGES Le compte de produits et de charges (C. P. C) est un etat de synthese qui joue un double role : Il permet de determiner le resultat de l’entreprise par la confrontation des produits et des charges de l’exercice Il permet de calculer toute une serie de resultats expliquant ainsi la formation du resultat net global de l’entreprise Materiellement le C. P. C se presente sous la forme d’un tableau dont le calcul en cascade des differents resultats pouvant etre schematise de la maniere suivante » » » » » » Produits d’exploitation Produits financiers resultat d’exploitation + resultat financier charges d’exploitation = resultat d’exploitation – charges financieres = resultat financie r = resultat courant produits non courants charges non courantes = resultat non courant resultat courant + resultat non courant = resultat avant impot resultat avant impot + impot sur les resultats = resultat net – Remarque : Les stocks en tant que comptes (classe 3 du plan comptable) ne figurent pas dans le C. P. C Comptablement au moment de l’etablissement des documents de synthese (bilan, C. PC) le stock initial est solde alors que le stock final est constate Le schema suivant illustre cet aspect comptable des stocks : K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 9 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE

Le compte 6114 « variation de stocks de marchandise » quel que soit son solde est cumule avec le compte 6111 « achat de marchandises » Ce cumul figure dans le C. P. C dans le compte 611 « achat revendus de marchandises » par consequent ni le compte 6111 « achat de marchandises » Ni le compte 311 « stock de marchandises » ni figurent dans le C. P. C Concernant le stock de matieres et fournitures consommables il faut tenir compte du meme raisonnement que pour le stock de marchandises le cumul de compte 6124 « variation des stocks de matieres et fournitures » et du compte 6121 « achats de matieres premieres et fournitures consommables » figure dans le C. P.

C dans le compte 6122 « achat consommes de matieres et fournitures » Concernant le stock de produit finis (ou de produits en cours ou de produits intermediaires et produits residuels) leur traitement comptable est illustre par le schema suivant Le compte 713 « variation des stocks de produits » figure dans le C. P. C parmi les produits d’exploitation en dessous du compte 712 « ventes de biens et services produits » LES ACHATS, LES VENTES, LA T. V. A 1 la T. V. A La taxe sur la valeur ajoutee est un impot indirect qui frappe les operations economiques facturee par l’entreprise et supporte par le consommateur Au niveau de l’entreprise la T. V. A ne peut etre consideree comme une charge L’entreprise facture la T. V.

A a son client pour le compte de l’Etat mais elle ne verse pas la totalite de la T. V. A facturee l’entreprise deduit la T. V. A qu’elle a supportee lors des achats aupres de ses fournisseurs L’entreprise ne verse en definitive que la difference entre la taxe sur les ventes et la taxe sur les achats et frais (il faut tenir compte de la regle de decalage d’un mois pour la recuperation de la T. V. A payee K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 10 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE aux fournisseurs d’exploitation) Sur la base imposable (prix hors taxes) cinq taux peuvent etre appliques selon la nature des biens et services taux reduits 7% 10% et 14% taux normal 20 % taux majore 30% 2 LES ACHATS ET LES VENTES 2. GENERALITES Lors des ventes de marchandises ou de produits ou prestations de services l’entreprise etablit un document la facture Cet ecrit constitue la base de l’enregistrement comptable La facture se compose de 2 parties l’en tete qui comporte les references commerciales du fournisseur (non adresse du fournisseur et du client) le corps de la facture qui comprend la designation des marchandises vendus quantites prix unitaire montant hors taxe montant T. V. A prix toute taxes comprise (TTC) Accessoirement le corps de la facture peut comprendre les diverses reductions venant du prix hors taxe et divers elements pouvant s’ajouter au prix tels le transport et les emballages 2. 2 LES REDUCTIONS Il y a 4 types de reductions dont 3 a caractere commercial et une a caractere financier Reductions commerciales Rabais : reduction sur les prix pour tenir compte d’un defaut de ualite des marchandises vendues Remise : reduction habituellement accordee en consideration de la relation client/fournisseur ou de l’importance des achats Ristourne : reduction accordee sur un ensemble d’operations realisees avec un meme client pendant une periode donnee (ristourne trimestrielle, annuelle…) Reductions financieres Escompte : reduction accordee aux clients qui paient leur facture avant la date normale d’exigibilite Exemple : escompte accorde pour paiement comptant Escompte pour paiement a 30jours alors que l’echeance habituelle est de 90 Jours Remarque : Les rabais, les remises et les ristournes qui figurent sur la facture de doit ne sont jamais comptabilises Ecritures comptables types Chez le client date 6111 3455 Achats de marchandises Etat T. V. A recuperable sur charges Fournisseurs K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Net COM T. V. A 4411 T. T. C Page 11 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE date Chez le fournisseur date 3421 Clients T. T. C 7111 4455 date Ventes de marchandises Etat T. V. A facturee NET COM T. V. A 2. 3 LES MAJORATIONS Il s’agir le plus souvent de frais de transport et des emballages Frais de transport – Cas du transport a la charge du fournisseur : Le montant des frais de transport est inscrit au debit du compte 61426 « transport sur ventes ». – Frais de transport a a charge du client mais paye par le fournisseur au depart de la marchandise : Le montant des frais de port paye par le fournisseur est inscrit au Debit du compte 61426 « transports des ventes »ce compte est solde lorsque le fournisseur facture le montant exact du transport Remarque : Lorsque le port est assure par les propres moyens de transport de l’entreprise c’est compte 71276 « ports et frai accessoires factures » qui est credite du montant du transport facture au client ? les emballages 2 grandes categories d’emballages : ? Les emballages perdus ? Les emballages recuperables ? les achats d’emballages Les achats d’emballages par une entreprise s’analysent selon la nature de ceux-ci : ?

Soit comme une acquisition d’immobilisation s’il s’agit d’emballages recuperables (compte2333 « emballage recuperables identifiables ») ? Soit comme un achat d’emballage s’il s’agit d’emballages non identifiables ou d’emballages perdus ou d’emballages a usage mixte (compte 6123 « achats d’emballages ») ? les consignations d’emballages ? La consignation chez le fournisseur ECRITURE TYPE date K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 12 2 janvier 2011 3421 7111 4455 4425 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE clients Ventes de marchandises Etat T. V. A facturee Clients-dettes pour emballages et materiel consignes X X X X Chez le client Date 6111 3455 3413 Achats de marchandises Etat T. V.

A recuperable sur charges Fournisseur – creance pour emballages et materiel a rendre Fournisseurs Date Remarque : La consignation des emballages n’est ni un produit pour le fournisseur ni une charge pour le client ? Le retour des emballages Che z le fournisseur ECRITURE TYPE 4425 Date Clients – dettes pour emballages et materiel consignes Clients Date Che z le client Ecriture type Date 4411 3413 Fournisseurs Fournisseurs – creance pour emballages et materiel a rendre Date Remarque Si non restitution des emballages le prix de consignation est un produit par le fournisseur enregistre dans le compte 7127 « ventes et produits accessoires » et une charge pour le client enregistree dans le compte 6123 « achats d’emballages » (ne pas oublier de decomposer le prix de consignation en hors taxe et en T. V.

A) Si le retour des emballages est effectue a un prix inferieur au prix de consignation difference est une charge pour le client inscrite dans le compte 61317 « malis sur emballages rendus » et un produit pour le K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 13 X X X X X X 4411 X 3421 X 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE fournisseur inscrit dans le compte 71275 « bonis sur reprises d’emballage consignes » (ne pas oublier de decomposer les « malis » et les « bonis » en hors taxe et en T. V. A). LES AVOIRS Les factures d’avoir appelees aussi notes de credit sont etablies par le fournisseur dans 2 cas : ? Reductions accordees par le fournisseur posterieurement a la facturation ?

Retours de marchandises au fournisseur 1 LES REDUCTIONS COMMERCIALES SUR FACTURES D’AVOIR ECRITURE TYPE Che z le fournisseur Date 7119 R. R. R accordes par l’entreprise X 4455 Etat T. V. A facturee X 3421 Date Che z le client Date 4411 6119 3455 Fournisseurs R. R. R obtenus sur achats Etats T. V. A recuperable sur charges X X X Clients X Date 2 LES REDUCTIONS FINANCIERES SUR FACTURES D’AVOIR Che z le fournisseur ECRITURE TYPE Date 6386 4455 3421 Date Che z le client ECRITURE TYPE Date 4411 7386 3455 Date 3 LES RETOURS DE MARCHANDISES La facture d’avoir concernant les retours de marchandises annule en totalite ou en partie une facture d’achat elle traduit donc une reduction de flux K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 14 Fournisseurs Escomptes obtenus Etat T. V.

A recuperable sur les charges X X X Escomptes accordes Etats T. V. A facturee clients X X X 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE L’enregistrement comptable de la facture d’avoir fait intervenir les memes comptes que pour un achat mais en inve rsant les sens Debit – credit Che z le fournisseur ECRITURE TYPE Date 7111 4455 3121 Date Che z le client Date 4411 6111 3455 Date Fournisseurs Achats de marchandises Etat T. V. A recuperable sur les charges X X X Ventes de marchandises Etat T. V. A facturee Clients X X X LES EFFETS DE COMMERCE 1 DIFFERENTS TYPES D4EFFETS DE COMMERCE Les effets de commerce sont des moyens de credit ils sont au nombre de 2 : ?

La lettre de change (ou traite) tiree par le fournisseur (tireur) sur le client (tire) ? Le billet a ordre souscrit par le client (souscripteur) a l’ordre du fournisseur (beneficiaire) 2 ENREGISTREMENT COMPTABLE La lettre de change et le billet a ordre sont pour le creancier des « effets a recevoir » et pour le debiteur des « effets a payer » ? L’entree en portefeuille des effets a recevoir ? Lettres de change tirees par l’entreprise sur les clients ? Billets a ordre souscrit a l’ordre de l’entreprise par les clients ? Lettres de change ou billets endosses a l’ordre de l’entreprise ECRITURE COMPTABLE TYPE Date 3425 3421 Date Clients – effets a recevoir Clients X X ? La sortie des effets a recevoir

Encaissement direct Cas tres rare dans la pratique ? Endossement a l’ordre d’un tiers K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 15 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Cas tres rare dans la pratique ? Remise a l’escompte Au lieu d’attendre l’echeance pour encaisser l’effet l’entreprise peut escompter celui-ci aupres d’une banque Celle-ci verse les fonds a l’entreprise sous deductions des agios (charges externes) et des interets (charges financieres). ECRITURE COMPTABLE TYPE 5141 6147 6311 3455 Date Banque (net) Services bancaires Interets bancaires et sur operations de financement Etat T. V. A recuperables sur les charges Credits d’escompte Date ==?

Attention : cette ecriture comptable ne peut etre enregistree qu’apres reception l’entreprise de l’avis de credit envoye par la banque dans le cas contraire aucune ecriture comptable n’est enregistree Remarque Le compte « clients –effets a recevoir » ne sera solde qu’a la date d’echeance de l’effet Date 5520 Credits d’escompte X 3425 Date Clients – effets a recevoir X X X X X 5520 X ? Remise a l’encaissement Pour eviter de supporter des charges d’interets l’entreprise peut preferer la remise a l’encaissement au lieu de la remise a l’escompte La remise a l’encaissement consiste a remettre un effet a la banque quelques jours seulement avant la date d’echeance de celui-ci ECRITURES TYPES ? Remise a l’encaissement Date 5113 3425 Date K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 16 Effets a l’encaissement Clients – effets a recevoir X X 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE ? Encaissement Date 5141 6147 5113 Date 3 RENOUVELLEMENT DES EFFETS DE

COMMERCE Lorsqu’un client se rend compte qu’il ne pourra pas regler un effet de commerce a l’echeance il peut demander une prolongation d’echeance a son fournisseur Le fournisseur accepte le plus souvent et modifie l’echeance de l’effet si ce dernier est encore en portefeuille il arrive parfois que des frais et de interets de retard soient reclames au client ils sont alors portes a son compte afin de tenir compte du retard de paiement ils majorent ainsi le nominal du nouvel effet 4 EFFET IMPAYES Le porteur d’un effet impaye peut reclamer a son debiteur le nominal de l’effet les interets de retard a partir de la date d’echeance et divers frais Les ecritures comptables types dependent des differents cas suivants : ? L’effet impaye peut avoir ete presente par le tireur lui- meme ? L’effet impaye peut avoir ete presente par un tiers s’il a ete endosse ? L’effet impaye peut avoir ete presente par un etablissement financier lors d’une remise a l’encaissement ou a l’escompte Banque Services bancaires Effets a l’encaissement X X X LES REGLEMENTS LES REGLEMENTS EN ESPECES Les reglements en especes sont au credit du compte 516 caisses Le compte caisse ne peut jamais presenter un solde crediteur 2 LES REGLEMENTS EFFECTUES PAR LA BANQUE Les reglements bancaire sont portes au credit du compte 5141 banque Le compte banque peut presenter un solde crediteur (decouvert) Cas des remises de cheques en banque Lors de la reception d’un cheque d’un client l’enregistre ment comptable de cette operation s’effectue en 3 etapes ? Reception du cheque Date 51111 Cheque en portefeuille X 3421 Date ? Remise du cheque a la banque Date Client X K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 17 2 janvier 2011 51112 51111 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Cheques a l’encaissement Cheques en portefeuille Date X X ? Reception de l’avis de credit (encaissement du cheque) Date 5141 Banque 51112 Date Remarque : Cheques a l’encaissement X X

Dans la pratique on respecte rarement les 3 etapes en question on « se contente » tres souvent de debiter la banque et de crediter le client 3 LE REGLEMENTEFFECTUES PAR CHEQUES POSTAUX Meme raisonnement que les reglements effectues par la banque LES CHARGES DE PERSONNEL 1 GENERALITES Les charges de personnel constituent toujours l’une des charges les plus importantes d’une entreprise Il convient de ne pas confondre salaire brut et salaire net ? Le salaire brut Il comprend : » Le salaire de base » Les avantages en nature » Les primes » Les heures supplementaires ? Le salaire net Il est obtenu apres avoir deduit du salaire brut les retenues sur salaire celles-ci comprennent essentiellement : » » » » La cotisation salariale de ecurite sociale sur salaire plafonne a 5000 DH par mois L’impot general sur les revenus (IGR) Les avances et les acomptes Les oppositions sur salaire 2 LES CHARGES SOCIALES PATRONALES En plus du salaire brut l’employeur supporte un certain nombre de charges dites patronales 3 LES SUPPORTS DE LA PAIE » Le bulletin de paie K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 18 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE » Le livre de paie Exemple de bulletin de paie BULLETIN DE PAIE BULLETIN DE PAIE N°…………………………………. Etablit- le ……………………………………………….. Periode du …………………………. au……………………. Nom et prenoms……………………………………….. Ne le …………………………………….. N° d’Imma. CNSS……………… Date d’entree en service …………………………. N° au R. C.

P……………….. Heures Normales : ……………………….. a……………….. =……………….. Supplementaire : …………………a………………. =………… : …………………a………………. =…………… Prime d’anciennete ……………………… a………………. =………………. SALAIRE BRUT ………=…………… Primes et avantages divers : Transport……………………………………………………. =……………….. ………………………………………………………………=…………….. ………………………………………………………………=……………… TOTAL DU …….. =…………….. A deduire ………………………………………………………………………… IGR………………………………………………………………………………….. C. N. S. S ……………………………………………………………………….. TOTAL A DEDUIRE…………………. Acomptes ………………………………………………….. =………….. Oppositions …………………………………………………=…………. ___________ NET A PAYER…………=……………… Paye le ……………………………………………………………………………. 4 LES

DIFFERENTS PHASE COMPTABLE DE LA PAIE » Enregistrement des avances et acomptes dans le compte 3431 « avances et acomptes au personnel » » Etablissement du bulletin de paie » Enregistrement du bulletin de paie » Reglement des salaires » Calculs et enregistrement des charges patronales » Reglement des charges salariales et patronales ECRITURE TYPE Avances et acomptes Date K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 19 2 janvier 2011 3431 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Avances et acomptes au personnel Banque Caisse Date X 5141 Ou 5161 X X Enregistrement du bulletin de paie Date 6171 3431 4441 4452 4432 Date Reglement des salaires 4432 5141 Ou 5161 Date Reglement des charges patronales Date 6174 4441 4445 Charges sociales C. N. S. S mutuelles Date Enregistrement des charges salariales et patronales Date 4441 4445 5141 Ou 5161 Date C. N. S.

S Mutuelles Banque Caisse X X X X X X X Date Remuneration dues au personnel Banque Caisse X X X Remuneration du personnel Avances et acomptes au personnel Caisse nationale de securite sociale Etat I. G. R Remuneration dues au personnel Salaire brut X X X X K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 20 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE LES IMMOBILISATIONS Les immobilisations comprennent tous les biens destines a rester durablement dans l’entreprise 1 LES COMPTES D’IMMOBILISATIONS Le plan comptable les classe en 4 categories : 1. 1 LES IMMOBILISATIONS EN NON-VALEURS (compte 21) Comme l’indique leur nom il ne s’agit pas de veritables immobilisations.

Les immobilisations en non- valeurs sont des charges d’exploitation que l’entreprise peut immobiliser il s’agit des frais de constitution (publicite prospection) engages lors de la creation ou de l’extension de l’entreprise 1. 2 LES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (compte 22) Ce sont des biens qui n’ont pas de « corps » c’est-a-dire non representes materiellement par exemple le fonds commercial (valeur des elements incorporels telle que la clientele versee lors du rachat d’une entreprise existante) 1. 3 LES IMMOBILISATIONS CORPORELLES (compte 23) Il s’agit des biens qui ont un « corps » dont l’entreprise est proprietaire on peut citer les comptes d’immobilisations corporelles suivants : Terrains ; constructions ; installations technique : materiel et outillage ; materiel de transport : materiels de bureau et amenagement divers ; mobilier 1. LES IMMOBILISATIONS FINANCIERES (compte24/25) Elles comprennent : D’une part les titres donnant un droit de creance a l’entreprise par exemple prets au personnel depots et cautionnement verses D’autre part les titres donnant un droit de propriete a l’entreprise par exemple les titres de participation 2 ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS L’acquisition d’une immobilisation corporelle ou incorporelle doit etre comptabilisee a son cout d’achat Le cout d’achat comprend le prix d’achat et les frais d’achats tels que les frais de transport et de mise en service ECRITURE TYPE Date K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 21 2 janvier 2011 2 1486 Ou 4481

COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Immobilisations Fournisseurs d’immobilisations (si le delai d’exigibilite est superieur a 12 mois) Dettes sur acquisition d’immobilisations (si le delai d’exigibilite est inferieur ou egal a 12 mois) X X X Date Remarque : Les avances versees sur des commandes d’immobilisations sont inscrites dans le compte 2397 « avances acomptes verses sur commandes d’immobilisations corporelles » Si l’entreprise produit elle-meme une immobilisation la contrepartie du cout de l’immobilisation inscrite au debit du compte immobilisations est enregistree au credit du compte 714 « immobilisations produites par l’entreprise pour elle-meme » LES AMORTISSEMENTS

A la cloture de l’exercice comptable chaque entreprise doit effectuer l’inventaire ceci lui permet de connaitre aussi exactement que possible la valeur de l’actif du passif des charges et des produits de l’entreprise pour l’exercice qui s’acheve Pour cela il est necessaire De dresser : ? Un tableau des immobilisations et des amortissements ? Un etat des stocks ? Un etat des creances et des dettes ? D’evaluer les pertes probables sur ces creances les rabais promis non encore accordes ou obtenus ? …Etc. 1 SYSTEME D’AMORTISSEMENT Pour faciliter le mecanisme des amortissements il convient de retenir les remarques suivantes : ? L’immobilisation est enregistree au cout d’acquisition celui-ci constitue la base d’amortissement ?

Le taux d’amortissement constant est egal a 100 : duree de vie de l’immobilisation ? L’annuite appelee aussi dotation correspond au montant de l’amortissement annuel ? La valeur nette d’amortissement (V. N. A) correspond a la difference entre la base d’amortissement et les amortissements cumules La dotation d’amortissement se calcule en fonction du systeme d’amortissement pratique par l’entreprise Systeme d’amortissement lineaire ou constant ? Taux d’amortissement =100 (n etant la duree de vie de l’immobilisation) n ? La dotation d’amortissement = cout d’acquisition de l’immobilisation n ou =cout d’acquisition x t 100 Remarque : K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 22 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE

Le montant de la dotation d’amortissement se calcule a partie du 1er jour du mois d’acquisition donc la dotation peut se calculer « prorata temporis » dans le cas ou l’immobilisation est acquise en cours d’annee en consequence la derniere dotation est le complement de la 1ere dotation pour completer l’anuite Systeme d’amortissement degressif : ? Taux d’amortissement = taux constant x le coefficient defini par l’administration fiscale ? La dotation d’amortissement = taux x le cout d’acquisition de l’immobilisation diminuee des amortissements cumules des annees precedentes ? Les coefficients sont de : ? 1. 5 si la duree de vie de l’immobilisation est comprise entre 3 et 4 ans ? 2 si elle est comprise entre 5 et 6 ans ? 3 si elle est superieure a 6 ans

Remarque : La 1ere annuite degressive se calcule a partie du mois d’acquisition l’amortissement s’apprecie en mois Le calcul des derniers anuites est particulier si le taux degressif devient egal ou inferieur au taux obtenu en faisant 100% nombre d’annees restant a courir il faut retenir comme annuite : Valeur nette d’amortissements Nombre d’annees restant a amortir Exemple : Un materiel industriel a ete acquis le 01/10/2007 pour 70 000 DH hors taxes Sa duree de vie est de 5 ans Soit presenter le tableau d’amortissement Le taux d’amortissement constant est de 100 = 20% 5 Le taux degressif est de 20% x 2 = 40% Tableau d’amortissement Annees Valeur nette Annuites Annuites d’amortissement Cumulees 2007 (3mois) 2008 2009 2010 2011 2012 (9mois) (1) 70 000 x40 x3 1200 70 000 63 000 37 800 22 680 13 608 5 832 =7 000 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 23 7 000 (1) 7 000 32 200 47 320 56 392 64 168 70 000 Taux Degressif 40% 40% 40% 40% –

Taux lineaire 100 /5 =20% 100/4 =25% 100/3=33% 100/2. 75=36% 100/1. 75=57% 100/1=100% 25 200 15 120 9 072 7 776 5832 (2) 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE (2) Au debut de l’annee 1999 le nombre d’annees restant a amortir de 2 ans 9 mois soit 33 mois (3) Lorsque le taux lineaire est supe rieur par rapport au taux degressif celui-ci est abandonne au profit de celui- la 2 COMPTABILISATION Les comptes d’amortissement sont : ? 281 amortissement des immobilisations en non-valeurs ? 282 amortissement des immobilisations incorporelles ? 283 amortissement des immobilisations corporelles Ils sont credites par le debit du compte 619 dotations d’exploitation LES CLIENTS DOUTEUX DEFINITION Les provisions pour depreciation constatent un amoindrissement de la valeur d’un element d’actif resultant des causes dont les effets ne sont pas juges irreversibles Des qu’une moins- value est probable des provisions sont comptabilisees sur les elements d’actif non amortissables tels les stocks les creances 2 COMPTABILISATION La provision pour depreciation est enregistree comme suit : Date 619 Dotations d’exploitation aux provisions pour depreciation 39 Date Dans certains cas la provision peut etre soit annulee soit diminuee voici l’ecriture comptable type Date 39 Provisions pour depreciation des X comptes de l’actif circulant 719 Date Les comptes a retenir sont : ? 3421 clients ? 3424 clients douteux ou litigieux ? 619 D . E aux provisions pour depreciation ? 6182 pertes sur creances irrecouvrables ? 19 reprises sur provisions pour depreciation Les creances douteuses ou litigieuses : Lorsque le reglement d’une creance est incertain il y a lieu en vertu du principe de prudence de le constater en comptabilite et de constituer une provision pour depreciation Reprises sur provisions pour depreciation X Provisions pour depreciation des comptes de l’actif circulant X X K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 24 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Constatation de la creance douteuse ou litigieuse : La creance dont le reglement apparait comme incertain est transferee pour son montant T. T. C. Date 3424 Clients douteux ou litigieux X 3421 Date Constitution de la provision pour depreciation La perte probable sur la creance (totale ou partielle) est calculee sur le montant hors taxes Clients X Date 6196 3942 Dotations d’exploitation pou depreciation de l’actif circulant Provisions pour depreciation des clients douteux ou litigieux X X Date ?

Sort de la provision pour depreciation La provision pour depreciation est ajustee en fonction des previsions cet ajustement se traduit : ? Soit par une augme ntation de la perte probable La provision est augmentee par une ecriture identique a celle de la constitution ? Soit par une diminution de la perte probable La provision est diminuee ECRITURE TYPE 3942 Date Provisions pour depreciation des clients douteux ou litigieux Reprises sur provision pour depreciation de l’actif circulant Date ? Les creances irrecouvrables : Lorsqu’une creance devient irrecouvrable il est possible de la solder sans passer par le compte « clients douteux ou litigieux » ECRITURE TYPE Date 6182 Pertes sur creances irrecouvrables X 4455 Etat T. V.

A facturee X 3121 Date Remarque : K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 25 Clients X X 7196 X 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Il est possible de debiter le compte 6585 « Creances devenues irrecouvrables » au lieu du compte 6182 ci-dessus lorsque la perte presente le caractere d’une operation non courante LES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 1 DEFINITION Les provisions pour risques et charges sont des provisions evaluees a la cloture de l’exercice (inventaire) et destinees a couvrir des risques et des charges que des evenements survenus ou en cours rendent probables nettement precises quant a leur objet mais dont la realisation est incertaine 2 COMPTABILISATION ?

Constitution de la provision pour ris ques et charges La constitution de la provision pour risques et charges s’effectue comme pour une provision pour depreciation mais le compte credite est un compte de passif selon la nature du risque le compte debite est soit : » 6195 « D. E. P pour risques et charges » lorsque le risque sur la charge concerne l’exploitation normale » 6393 « D. E. P pour risques et charges financieres » lorsque le risque ou la charge affecte l’activite financiere de l’entreprise » 6595 « dotation non courantes aux provisions pour risques et charges » lorsque le risque ou la charge a un caractere non courant ECRITURE TYPE Date 6195 D. E .

P pour risques et charges X Ou 15 Provisions durables pour risques X et charges (survenance de la Ou charge dans plus d’un an) 45 Autres provisions pour risques et X charges (survenance de la charge dans moins d’un an) Date ? Sort de la provision pour risques et charges Les provisions pour risques et charges sont ajustees comme les provisions pour depreciation ECRITURE TYPES ? En cas d’augmentation de la provision Date K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 26 2 janvier 2011 6195 Ou 6393 Ou 6595 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Dotations d’exploitation aux provisions pour risques et charges Dotations aux provisions pour risques et charges financieres Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges Provision durables pour risques et charges Autres provisions pour risques et charges X X X 15 Ou 45 Date ?

En cas de diminution de la provision Date 15 Provisions durables pour risques Ou et charges 45 Autres provisions pour risques et charges 7195 Ou 7393 Ou 7595 Date X X X X Reprises sur provisions pour risques et charges Reprises sur provisions pour risques et charges financiers Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges X X X LES REGULARISATIONS DES CHARGES ET DES PRODUITS Conformement au principe de specialisation des exercices l’entreprise ne doit prendre dans ses comptes de gestion que les charges et les produits afferents a l’exercice concerne Or, au cours de l’exercice les comptes de gestion sont mouvementes pour des montants qui ne correspondent pas a l’exercice en question donc des regularisations sont necessaires pour : ?

Exclure de l’exercice concerne les charges et les produits deja enregistres en comptabilite qui ne concernent pas l’exercice cloture ce sont les charges constatees d’avance et les produits constates d’avance ? Inclure dans les comptes de gestion de l’exercice qui s’acheve les charges et les produits non encore comptabilises car il manque les documents justificatifs ce sont les charges a payer et les produits a recevoir 1 LES CHARGES CONSTATEES D’AVANCE Les charges constatees d’avance sont des charges enregistrees au cours de l’exercice alors qu’elles concernent l’exercice suivant il faut donc eliminer la part des charges qui couvre une partie de l’exercice suivant ECRITURE TYPE Date 3491 6 Charges constatees d’avance Comptes de charges concernes K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m X X Page 27 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Date

Exemple Le 1/11/N l’entreprise regle par cheque bancaire la prime d’assurance pour un montant de 12 000 DH pour la periode allant du 1/11/N au 31/10/N+1 Enregistrement au journal de l’entreprise les ecritures du reglement et a la cloture de l’exercice N 1/11/N 6134 5141 3491 6134 Primes d’assurances Banque 31/12/N Charges constatees d’avance Primes d’assurances Prime payee d’avance pour la periode du 1/11/N au 30/10/N+1 12 000 x 10/12 Date La charge qui concerne l’exercice est de 12 000 – 10 000 = 2000 Remarque Lors de la reouverture de l’exercice suivant le compte 3491 doit etre solde Date 6134 Primes d’assurances 3491 Date 2 LES CHARGES A PAYER Elles sont enregistrees : ? Au debit d’un compte de charges qui se rattache a l’exercice pour le montant hors taxes la T. V. A recuperable etant enregistree separement dabs le compte correspondant ? Au credit d’un compte de charges a payer (compte de bilan) rattache aux compte de tiers concernes par la dette et dont les principaux sont : ? 4417 fournisseurs- factures non parvenues ? 4427 R. R. R-avoir a etablir ? 437 charges de personnel a payer ? 4447 charges sociales a payer ? 4493 interets courus et non echus a payer Remarque : Les charges a payer sont soldees a la reouverture de l’exercice suivant par contre-passation des ecritures passees lors des travaux de fin d’exercice 3 LES PRODUITS CONSTATES D’AVANCE Les produits constates d’avance sont des produits comptabilises avant que les prestations les justifiant aient ete effectuees K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 28 Charges constatees d’avance 12 000 12 000 10 000 10 000 X X 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Exemple ? Facture envoyees aux clients alors que les marchandises n’ont pas ete livrees ?

Loyers et interets correspondant a l’exercice suivant ont ete encaisses et comptabilises au cours de l’exercice ECRITURE TYPE 7 4491 Date 4 LES PRODUIT A RECEVOIR Les produits a recevoir sont les produits acquis a l’entreprise mais ils n’ont pas encore fait l’objet d’une facture ils sont generalement encaisses au cours des exercices suivants Comptablement les produits a recevoir sont enregistres ? Au debit du compte de produits concernes ? Au credit du compte de produits a recevoir dont les principaux sont les suivants ? 3417 R. R. R a obtenir avoirs non encore recus ? 3427 clients –factures a etablir et creances sur travaux non encore facturables ? 487 creances rattachees aux autres debiteurs Exemple Des marchandises livrees par l’entreprise en decembre N mais ne sont pas encore facturees Remarque Les produits constates d’avance et les produits a recevoir sont soldes a l’ouverture de l’exercice suivant Date Comptes de produits concernes Produits constates d’avance X X DEUXIEME PARTIE LES EXERCICES LES FLUX EXERCICE N°1 Les flux financiers de l’entreprise AHMED on extrait Les renseignements suivants ? Encaissement en especes de la facture du client Mehdi ……………. 4 750 ? Reglement en especes de la facture du fournisseur Ismail……………….. 1 250 ? Paiement du loyer en especes ……………………………………………. 2 300 ? Emprunt a la banque …………………………………………………….. 1 950 ? Reglement de la facture du garagiste (en especes)……………………….. 590 TRAVAIL A FAIRE ? Analyser ces operations en RESSOURCES et en EMPLOIS EXERCICE N°2 Monsieur AZIZ a creee une entreprise individuelle et a effectue les operations suivantes ?

Emprunt a la banque ………………………………………………….. 300 000 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 29 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE ? Achats de marchandises a credit ………………………………………. 22 000 ? Acquisition d’un local par cheque……………………………………… 300 000 ? Depose des especes en caisse (retirees de la banque)………………….. 10 000 ? Depose des especes en banque …………………………………………. 8 000 TRAVAIL A FAIRE Presenter le tableau des EMPLOIS et des RESSOURCES de l’entreprise AZIZ Verifier l’egalite EMPLOIS=RESSOURCES SOLUTIONS SOLUTION EXERCICE N°1 Clients Mehdi 4750 Caisse Caisse 1250 Fournisseur (Ismail) Caisse 2300 Locations Emprunt 1950 Banque Caisse 590 Fournisseur (garagiste)

SOLUTION EXERCICE N° 2 TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES EMPLOIS RESSOURCES Ope rations Ele ments Montant Ele ments Montant Emprunt a la banque Achat de marchandises Acquisition d’un local Depose des especes en caisse Depose des especes en banque Total 640 000 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m 640 000 Page 30 Banque Marchandises Local Caisse Banque 300 000 22 000 300 000 10 000 8 000 Emprunt Fournisseurs Banque Banque Caisse 300 000 22 000 300 000 10 000 8 000 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE LE PRESENTATION DU BILAN EXERCICE N°3 Madame JOUBA cree une entreprise individuelle elle apporte : ? Un materiel de transport ……………………………………………………148 000 ? Du mobilier …………………………………………………………………. 45 000 ? Un stock de marchandises………………………………………………….. 270 000 ? Des fonds deposes en banque ………………………………………………100 000 ?

Emprunt………………………………………………………………………90 000 TRAVAIL A FAIRE Determiner le capital et etablir le bilan EXERCICE N°4 Les differents postes de l’entreprise GHAZAL sont les suivants : ? Fonds commercial……………………………………………. 100 000 ? Capital ……………………………………………………….. 600 000 ? Emprunt………………………………………………………300 000 ? Constructions…………………………………………………400 000 ? Materiel informatique………………………………………… 120 000 ? Mobilier de bureau……………………………………………. 30 000 ? Materiel de transport…………………………………………. 150 000 ? Marchandises en stock……………………………………….. 100 000 ? Creance sur clients…………………………………………….. 80 000 ? Fonds deposes a la banque…………………………………….. 50 000 ? Sommes deposees en caisse…………………………………….. 5 000 ?

Dettes envers les fournisseurs…………………………………135 000 TRAVAIL A FAIRE Dresser le bilan EXERCICE N°5 A la cloture de l’exercice comptable les postes du bilan de la societe AHMED se presentent comme suit : ? Emprunt bancaire a plus d’un an …………………………210 000 ? Fonds deposes a la banque ………………………………… 19 400 ? Du aux fournisseurs…………………………………………9 200 ? Du a la C. N. S. S………………………………………………. 800 ? Remuneration dues au personnel……………………………3 200 ? Creances sur les clients……………………………………. 15 700 ? Sommes deposees en caisse…………………………………5 500 ? Etat T. V. A due…………………………………………….. 22 000 ? Marchandises deposees en stock…………………………. 123 400 ? Installations techniques……………………………………150 000 ? Materiel de transport……………………………………….. 75 200 ? Mobilier de bureau…………………………………………. 50 000 ?

Capital …………………………………………………….. 250 000 ? Materiel informatique……………………………………… ? TRAVAIL A FAIRE Etablir le bilan ayant determination au prealable la valeur du materiel informatique Solutions SOLUTION EXERCICE N°3 Etablissement du bilan et determination du capital de l’entreprise JOUBA BILAN K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 31 2 janvier 2011 ACTIF COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE PASSIF 148 000 Capital (1) 45 000 Emprunt 270 000 190 000 563 000 90 000 Materiel de transport Mobilier de bureau Stock de marchandises Banque TOTAL 653 000 TOTAL 653 000 (1) Capital =total actif – total passif =653 000 – 90 000= 563 000 SOLUTION EXERCICE N°4 Actif

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Fonds commercial IMMOBILISATIONS CORPORELLES – Constructions – Materiel de transport – Mobilier materiel de bureau et amenagement divers STOCKS Marchandises CREANCES DE L4ACTIF CIRCULANT Clients TRESORERIE-A CTIF Banque Caisse Passif CAPITAUX PROPRES 100 000 Capital social DETTES DE FINANCEMENT 400 000 150 000 Emprunt 150 000 DETTES DU PASSIF CIRCULANT 600 000 300 000 135 000 Fournisseurs 100 000 80 000 50 000 5 000 TOTAL 1 035 000 TOTAL 1 035 000 SOLUTION EXERCICE N° 5 Etablissement du bilan et determination de la valeur du materiel informatique Actif Passif K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 32 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE

FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES 150 000 Capital social ou personnel 75 200 DETTES DE FINANCEMENT 50 000 Autres dettes de financement 56 000 PASSIF CIRCULANT (hors tresorerie) DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseur et comptes rattaches 123 400 Remunerations dues au personnel Organismes sociaux Etat T. V. A due 15 700 19 400 5 500 ACTIF IMMOBILISE IMMOBILISATIONS CORPORELLES – Installations techniques materiel et outillage – Materiel de transport – Mobilier de bureau – Materiel informatique (1) ACTIF CIRCULANT (hors tresorerie) STOCKS Marchandises CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT Clients et comptes rattaches TRESORERIE-ACTIF Banque T. G et C. P Caisse regies d’avances et accreditifs 250 000 210 000 9 200 3 200 800 22 000 TOTAL 495 200 TOTAL 495 200 (1) Materiel informatique = total passif – total actif connu = 495 000 – 439 200 = 56 000 LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

EXERCICE N°7 L’entreprise HICHAM a effectue les operations suivantes au cours du mois d’avril 19N Le 1/4/19N les especes deposes par monsieur Hicham s’elevent a …………………. 6 210 La 2/4/19N vente de marchandises contre cheque bancaire ……………………………. 12 000 Le 4/4/19N paiement en especes fournisseurs de bureau………………………………….. 441 Le 5/4/19N achat timbre postes en especes………………………………………………… 140 Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en especes………………………………………………455 Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ……………………………….. 6 000 Le 8/4/19N reglement par cheque de la quittance d’electricite ……………………………730 Le 9/4/19N reglement en especes fournisseur Tarik ……………………………………. 1 024 Le 10/4/19N versement acompte en especes a la secretaire……………………………… 250 Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicite en especes ………657 Le 17/4/19N reglement du client Mehdi en especes…………………………………….. 2 020 Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par cheque 2000en especes et le reste a credit) 11 103 Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en especes……….. 5 100 TRAVAIL A FAIRE Enregistrer ces operations dans les comptes schematiques de l’entreprise HICHAM SOLUTION EXERCICE N°7 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 33 2 janvier 2011 D COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE 5161 Caisse (1/4) 6 210 (6/4) 6 000 (17/4) 2 020 (21/4) 2 000 C D 5141 Banque (2/4) 12 000 (21/4) 8 000 C (6/4) 6 000 (8/4) 730 4/4) 441 (5/4) 140 (5/4) 455 (9/4) 1 024 (10/4) 1 250 (13/4) 657 (29/4) 5 100 C D D 7111 Ventes de marchandises 6122 Achats de fournitures de bureau (4/4) 441 C (2/4) 12 000 (21/4) 11 103 D 6145 Frais postaux (5/4) 140 C D 616 Impot et taxes (5/4) 455 C K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 34 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE D 6125 Achats non stockes de matieres et de fournitures (8/4) 730 C D 4411 Fournisseurs (9/4) 1 024 C D 3431 C Avances et acomptes au personnel (10/4) 1 250 D 6144 Annonces et insertions (13/4) 657 C D 3421 Clients (2/4) 1 103 C (17/4) 2 020 D 1111 Capital social (29/4) 5 100 C (1/4) 6 210 L’ENREGISTREMENT DES DOCUMENTS COMPTABLE

EXERCICE N°8 Enregistrer les documents ci-apres dans le journal de l’entreprise AHMED (le transport est effectue par les soins de l’entreprise AHMED) et dans le journal de l’entreprise YAHYA AHMED 16 juillet N a YAHYA Facture n°10 Marchandises Remise 5% Net commercial TVA 20% Net a payer 3 100 155 2 945 589 3 534 Facture n°9 Marchandises Remise 10% Net commercial Escompte 1% Net financier Port TVA 20% Net a payer AHMED 15 juillet N a YAHYA 9 000 900 8 100 81 8 019 31 1 610 9 660 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 35 2 janvier 2011 AHMED COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE 19 juillet N a YAHYA AHMED 10 juillet N a YAHYA avoir n°16 retour de marchandises TVA 20% Net a deduire 700 140 840 voir n°17 rabais 10% sur facture n°10 TVA 20% Net a deduire 294,50 58 ,90 353,40 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 36 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE EXERCICE N°9 Journaliser dans les livres comptables de l’entreprise TOUBA les documents ci-apres (le transport est effectue par l’entreprise TOUBA) TOUBA 23/10/N CAURA JOURNAL L’UNION 24/10/N TOUBA Facture n°01 Marchandises Rabais 20% Net commercial Escompte 1% Port TVA 20% Paye au comptant Ce jour par cheque postal 6 000 1 200 4 800 48 43 959 5 754 Facture n° M47 Annonces publicitaires TVA 20% Net a payer Par traite n°005 au 30/11/N 18 000 900 21 600 TOUBA 23/10/ N STE LEMBA JOURNAL L’UNION 29/10/ N TOUBA voir n°91 retour de marchandises remise 10% TVA 20% Net a deduire EXERCICE N° 10 La societe ANAS vous demande de completer les documents ci-dessous puis de les enregistrer au journal 400 40 360 72 432 avoir n°56 omission d’une remise sur facture n°M47 du 24/10/N 2 400 TVA 20% 480 Net a votre credit 2 880 Societe ANAS 15/10/N Doit entreprise NASA Facture n°15/N Marchandises 9 500 Rabais 10% ……. ………….. ……. TVA 20% …….. Net a payer …….. PUB 2000 Facture n°A/10 12/10/N Doit societe ANAS Annonces publicitaires 10 000 Remise 20% …….. Net commercial …….. TVA 20% ……. Net a payer ……… Par cheque postal a reception de facture Par cheque bancaire jour de livraison

K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 37 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE 17/10/N Doit ANAS 10 000 1 500 .. …… …….. …….. …….. Societe ANAS 14/10/N Doit JILALI Entreprise ZARA Facture n° 10/17 Meubles de bureau Fournitures de bureau Remise 10% TVA 20% Net a payer Facture n° j/10 Marchandises Remises 10% Et 10% TVA 20% Net a payer 15 000 …….. ……… ……….. ……….. (au plus tard le 30/11/N) Societe NAR 16/10/N Doit societe ANAS Societe ANAS 19/10/N Entreprise NASA Facture n°16/10 Produit d’entretien Remise 10% Port TVA 20% NET a payer (en especes) 3 800 ……. 500 ……. ……. Avoir n°A/10 Remise supplementaire Sur facture n°15/N du 15/10 10% soit TVA 20% Net a deduire …… ……… ……… SOLUTION EXERCICE N°8 Le journal de l’entreprise AHMED (fournisseur) se presente comme suit : 10/07 7111 Ventes de marchandises 4455 Etat TVA facturee 3121 Avoir n°16 15/07 3421 6386 7111 7127 4455 Facture n°9 16/07 Clients Escomptes accordes Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturee Clients 700 140 840 9 660 81 8 100 31 1 610 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 38 2 janvier 2011 3421 7111 4455 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Clients Ventes de marchandises Etat TVA facturee Facture n°10 3 534 2 945 589 7119 4455 3421 19/07 RRR accordes par l’entreprise Etat TVA facturee Clients 294,50 58,90 353,40

TOTAL JOURNAL Le journal de l’entreprise YAHYA (client) se presente comme suit : 10/07 4411 6111 3455 Avoir n°16 15/07 6111 6142 3455 4411 7386 16/07 6111 3455 4411 Facture n°10 19/07 4411 6119 3455 TOTAL JOURNAL Fournisseurs RRR obtenus sur achats de marchandises Etat TVA recuperable sur les charges Achats de marchandises Etat TVA recuperable sur les charges Fournisseurs Achats de marchandises Transports sur achats Etat TVA recuperable sur les charges Fournisseurs Escomptes obtenus Fournisseurs Achats de marchandises Etat TVA recuperable sur les charges 14 468,40 14 468,40 840 700 140 8 100 31 1 610 9 660 81 2 945 589 3 534 353,40 294,50 58,90 14 468,40 14 468,40 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 39 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE

SOLUTION EXERCICE N°9 Le journal de l’entreprise TOUBA se presente comme suit : 23/10 5146 6386 7111 7127 4455 Facture n°01 23/10 7111 4455 3421 Facture d’avoir n°91 24/10 6144 3455 4415 Facture n°M47 traite n° 005 29/10 4411 6149 3455 Facture d’avoir n°56 Date SOLUTION EXERCICE N°10 Fournisseurs RRR obtenus sur autres charges externes Etat TVA recuperable sur les charges 2 880 2 400 480 Annonces et insertions Etat TVA recuperable sur les charges Fournisseurs-effets a payer 18 000 3 600 21 600 Ventes de marchandises Etat TVA facturee Clients 360 72 432 Cheque postaux Escomptes accordes Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturee 5 754 48 3 800 43 959 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 40 2 janvier 2011 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE

Societe ANAS 15/10/N Doit entreprise NASA Facture n°15/N Marchandises 9 500 Rabais 10% 950 Net commercial 8 550 TVA 20% 1 710 Net a payer 10 260 PUB 2000 Facture n°A/10 12/10/N Doit societe ANAS Annonces publicitaires 10 000 Remise 20% 2 000 Net commercial 8 000 TVA 20% 1 600 Net a payer 9 600 Par cheque postal a reception de facture Par cheque bancaire jour de livraison Entreprise ZARA Facture n° 10/17 Meubles de bureau Fournitures de bureau Remise 10% Net commercial TVA 20% Net a payer 17/10/N Doit ANAS 10 000 1 500 11 500 1 150 10 350 2 070 12 420 Societe ANAS 14/10/N Doit JILALI Facture n° j/10 Marchandises Remises 10% Remise 10% Net commercial TVA 20% Net a payer 15 000 1 500 13 500 1 350 12 150 2 430 14 580 (au plus tard le 30/11/N) Societe NAR 16/10/N Doit societe ANAS

Societe ANAS 19/10/N Entreprise NASA Facture n°16/10 Produit d’entretien Remise 10% Port TVA 20% NET a payer (en especes) 3 800 380 500 784 4 704 Avoir n°A/10 Remise supplementaire Sur facture n°15/N du 15/10 10% soit TVA 20% Net a deduire 855 171 1 026 Le journal de la societe ANAS se presente comme suit : 12/10 K a ma l f e s 1 @ ho t ma i l . c o m Page 41 2 janvier 2011 6144 3455 5146 COMPTABILITE DE L’EN TREPRISE Annonces et insertions Etat TVA recuperable sur les charges Cheque postaux Cheque postal n° 14/10 8 000 1 600 9 600 3421 7111 4455 Clients Ventes de marchandises Etat TVA facturee Facture n°j/10 15/10 14 580 12 150 2 430 5141 7111 4455

Banque Ventes de marchandises Etat TVA facturee Facture n° 15/N 16/10 Achats de produits d’entretien Transport sur achats Etat TVA recuperable sur les charges Caisse Piece de caisse n° 17/10 Mobilier de bureau Achats de fournitures de bureau Etat TVA recuperable sur immobilisations Etat TVA recuperable sur les charges Dettes sur acquisition d’immobilisations Fournisseurs Facture n°10/17 19/10 RRR accordes par l’entreprise Etat TVA facturee Clients Avoir n° A/10 Date 10 260 8 5